經濟日報 2012.02.15

馬英九總統選後除了強調拚經濟外，更多次宣示要「改善所得分配」、「縮小貧富差距」與「照顧弱勢」，稅改是最重要的工作。此次與過去考慮經濟發展、創造產業投資環境的稅改有很大的不同。

全球化發展迄今，問題重重。連張忠謀、嚴凱泰都率先表態支持開徵富人稅，美國投資大師巴菲特也認為，美國許多億萬富豪只負擔16%或17%的稅，一般高薪水階級卻要負擔35%的稅。稅賦不公，富人宜多繳稅。美國總統歐巴馬也提議對年收入超過100萬美元的富豪，課徵至少30%的「巴菲特稅」。當前民氣可用。

日前馬總統也提到均衡所得分配，手段不能錯誤，並以財政部財稅資料中心「97年綜所稅納稅結構表」，0.7%的富人約四萬戶，適用40%的稅率，繳交46.8%的稅；相反的，有76.5%、約418萬戶，繳交約7%的稅，媒體報導總統認為「富人已經負擔大部分的稅收」。然而上述資料只是說明較高薪資的受僱者負擔綜所稅中「薪資類」的大部分，在薪資所得方面已經符合量能課稅精神。所以總統的意思正確的解讀應是薪水階級，每塊錢收入已經被掌握得很徹底，不能再從此拔毛。

尤有甚者，我國總薪資占國內生產毛額（GDP）僅45%左右，是四小龍中最低者，「薪資所得」卻負擔「綜所稅」約60%，相較經濟合作暨發展組織（OECD）平均的49%、美國的55%，略顯偏高。若仔細觀察97、98年綜所稅中各類所得比率，所得在1000萬元以上，薪資所得戶數占比為18.23%與21.86%，股利所得戶數占比卻高達70.75%與64.97%，顯見富人賺的錢通常都是資本利得與股利所得，絕非薪資。從非薪資面著手來開拓新稅源與注意股市所得，顯然是稅改要務。

97、98年財產交易所得分別占綜所稅收0.28%與0.48%，遠不及OECD平均的1.8%。改善貧富不均，當然得向各式財產獲利者增稅。若不檢討資本利得，在稅制改革方面大刀闊斧，將讓國人對馬政府的「分配正義」與追求「稅制公平合理」打問號。遑論今（101）年中央總預算還有上千億元缺口，99年租稅負擔率更剩下11.9%，12年國教、募兵制、申辦世大運、社福補助等，都極需新財源。

檢討資本利得稅就是稅制改革踏出公平合理的第一步。目前證券交易所得不課稅者僅台灣和中國等少數國家，香港和新加坡也只對非經常性交易所得者免稅；日、韓則採分離課稅，以較低稅率課徵；歐美各國都併入個人綜合所得，採累進稅率徵收。

依目前情況，貿然推動復徵證所稅並非最佳決策，應以循序漸進的方式，設置緩衝宣導期，不斷向投資大眾宣導政策（如投資虧損可退稅），提高社會接受度，甚至仿最低稅負制，先針對股票資本利得600萬元以上者，以20%稅率課徵，排除散戶，可減少稅改的阻力，又不致衝擊股市信心。

此外，在實價課稅前，全面檢視公告現值、評定現值與調整房屋造價到接近實際建造成本，對非自用住宅提高房地產持有與移轉相關稅負，讓房價回歸合理性。這些都是解決高度民怨，促進縮短貧富差距，地方政府又可以收到稅的項目，減少地方財政惡化，一舉數得。

暴利稅，不應從彩券著手。彩券所得本已要繳稅。再加稅，賣得少，衝擊賣彩券的弱勢更糟。國外所談的暴利稅大多指的是因天然資源如礦產、原物料波動而有暴利或是因市場結構不合理，如獨占、寡占，非因個人努力的獲利。對利用海外免稅天堂移轉訂價將利潤隱藏者課稅，尋找許多沒有繳稅的商業活動來擴大稅源，調整稅基，是政府增加稅賦可考慮的方向。

未來兩年沒有選舉，推動改革最是時候，馬總統要歷史留名，就在今朝。
（作者是台大經濟系教授，國家政策研究基金會財金組召集人）