◎明年遺贈稅‧免稅額不變

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2012.12.03 02:28 am  

年底進入財產贈與旺季，財政部公告明（102）年繼承及贈與的免稅額及扣除額，個人的遺產免稅額仍是1,200萬元；贈與免稅額每人每年220萬元，已連續第5年不變。

由於累計消費者物價漲幅未達10%的調整門檻，繼承及贈與的各項扣除金額，與免稅額一樣，明年也維持變。例如遺產稅的配偶扣除額仍是445萬元。距離94年調整遺產及贈與稅各項扣除額後，遺贈稅扣免額亦長達9年未調整。

依據遺產及贈與稅法規定，遺贈稅的各項免稅額、扣除額須視消費者物價指數連動調整，當累積物價指數漲幅達10%時，扣、免額即應依物價漲幅調動。

以免稅額為例，遺產及贈與稅法在98年1月23日修正生效時，將個人遺產免稅額調增為1,200萬元；贈與稅免稅額也提高至220萬元。財政部說，明年因物價漲幅未到調整門檻，仍將維持現行免稅額不變。

由於年底常是民眾規劃財產贈與的旺季，今明兩年贈與稅免稅額維持220萬元，財政部認為，不會因此改變民眾的贈與規劃。特別是趕著跨年贈與財產，或打算在年底結婚的民眾，可以妥善運用贈與的免稅額度，進行合法且節稅的財產移轉計畫。

例如，打算婚嫁者，選在今年12月結婚，雙方父母可在年底前，各自贈與220萬元（贈與免稅額）及100萬元（子女婚嫁免稅額）給新婚子女。

也就是父母合計可贈與新婚子女640萬元【（220萬元+100萬元）×2人】，享有完全免稅。財政部說，即使選在明年結婚，免稅額度也不會改變。

至於有計畫為子女置產者，則可利用贈與免稅額預先為子女規劃置產資金。

財政部說，每人每年都擁有贈與他人220萬元財產（或現金）免稅的權利，因此父親及母親可以妥善運用220萬元免稅額，如果今年免稅額度完全未使用者，趁著12月與明（101）年1月接連2個月趕辦贈與，父母各自可一次贈與440萬元財產給子女，合計最高可達880萬元的贈與額度，均享有免稅。

【2012/12/03 經濟日報】

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◎贈與海外財產‧未報繳要罰

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2012.12.03 02:28 am

經常居住中華民國境內的國民，贈與財產課稅範圍涵蓋海、內外，若贈與國外財產未申報繳稅，將被追繳並處罰。

圖／經濟日報提供

財政部指出，稅法定義「經常居住中華民國境內」是指，贈與行為發生前2年內，在台有住所的國民；或是在台無住所，贈與行為發生前2年內，在台居留時間合計超過365天者。

構成是經常居住中華民國境內條件者，即應就贈與境內或境外財產申報繳納贈與稅。財政部說，財產範圍包含動產、不動產及其他一切有財產價值的權利。

財政部台灣省南區國稅局發生一宗案例，甲在99年間取得境外公司匯入的新台幣2,300餘萬元資金，遭國稅局電腦選案列為異常，甲向國稅局表示資金來自境外投資所得，卻無法提示投資證明。

國稅局展開調查發現，境外公司帳戶資金是由甲的父親乙在海外投資的所得，乙為避免在國內移轉資金，容易遭國稅局查稅，因此直接將其在境外帳戶資金轉匯給甲在台灣的OBU帳戶，未料因為中央銀行與國稅局有定期交換匯款資料，因此使得國稅局查覺有異。

【2012/12/03 經濟日報】

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◎生活稅法：海外現金贈與，台灣須繳稅

【聯合報╱林政忠】 2012.12.05 09:35 am

葉先生問：我在台灣有戶籍，且長年居住於台灣。有1筆海外投資，最近希望將該筆海外投資處分後的現金轉至兒子帳戶，再以兒子帳戶投資。請問，將海外現金轉給兒子，是否需要繳納台灣贈與稅？

勤業眾信聯合會計師事務所會計師莊瑜敏答：依遺產及贈與稅法相關規定，若為經常居住於中華民國境內之國民，不論贈與中華民國境內或境外財產，皆屬贈與稅的課徵範圍。

所謂「經常居住」中華民國境內的中華民國國民，係指贈與人符合以下2種情形之1者：贈與人於贈與行為發生前2年內在中華民國境內有住所；或在中華民國境內無住所而有居所，且在贈與行為發生前2年內，在境內居留時間合計超過365天者。

葉先生的情形，符合經常居住於中華民國境內的中華民國國民相關條件，若他將國外帳戶的現金轉至兒子名下，仍屬台灣贈與稅課徵範圍，稅率為10%。

雖然葉先生可以主張其無贈與之意思，僅為借用兒子帳戶從事投資；但稅捐稽徵機關可能一一查證其資金用途，若查核後仍認定葉先生的兒子對該帳戶有使用支配權，還是極可能就葉先生移轉給小孩的資金課徵贈與稅。若未依規定申報繳納，稅捐機關還會加處1倍罰鍰。

值得注意的是，依照所得基本稅額條例（簡稱「最低稅負制」）規定，自民國99年起，中華民國境內居住的個人，其同一申報戶的海外所得若超過新台幣100萬元時，也必須就全部海之外所得併入最低稅負計算，稅率為20%。

因此，葉先生應該同時留意是否有依法需要繳納最低稅負的情形。

【2012/12/04 聯合報】

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◎稅務問答／子女婚嫁贈與‧免稅額度100萬

【經濟日報╱嘉義訊】 2012.12.10 03:06 am

嘉義市蔡小姐問：子女明年1月婚嫁時，父母贈與財物免課贈與稅相關規定？ 

南區國稅局嘉義市分局答覆：父母於子女「婚嫁時」各自贈與不超過100萬元之財物，不計入贈與總額課稅。如子女於102年1月結婚，父母各於101年12月及102年1月分別贈與該結婚子女財物各220萬元及320萬元，則父母於101年度及102年度申報贈與稅時，各就其贈與總額220萬元及320萬元，先扣除贈與人每年每人220萬元的免稅額，再扣除結婚不計入贈與總額各100萬元，則父母101年度及102年度即可免課徵贈與稅。父母須於子女結婚前後6個月內辦理贈與稅申報，除提供贈與契約書、受贈雙方身分資料外，尚須提供子女結婚事實之證明文件，以供核認。

【2012/12/10 經濟日報】

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◎合意解除贈與契約‧原已納契稅不得退還

【經濟日報╱記者陳美珍／即時報導】 2012.12.09 10:20 pm   

財政部表示，已辦辦竣所有權移轉登記的不動產，即使雙方事後因故合意解除原贈與契約，已申報繳納的契稅不得退還。

【2012/12/09 經濟日報】

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◎稅務問答／遺產減免後無淨額‧可免稅

【經濟日報╱ 本報訊】 2012.12.12 01:03 pm

臺南市吳先生來電詢問：因年紀已大，身體狀況差，打算先把名下價值1,500萬元之財產贈與給配偶及2名子女，是否具節稅效果？

南區國稅局安南稽徵所答覆：民眾難免擔心一生努力打拚所賺得之財產會被課到遺產稅，往往會作生前規劃。可是並非留有遺產就會被課到稅，須以遺產總額減除免稅額1,200萬元及各項扣除額後，有淨額時才須就淨額部分課徵10%之遺產稅。以吳先生的例子而言，遺產總額1,500萬元減除免稅額1,200萬元、喪葬費扣除額111萬元、配偶扣除額445萬元及子女扣除額90萬元後並無遺產淨額，無遺產稅之問題；但如將該筆財產一次贈與配偶子女，扣除贈與人之免稅額220萬元後，贈與淨額高達1,280萬元，須繳納10%即128萬元之贈與稅，差異甚大，反而不具規劃效果。

【2012/12/12 經濟日報】 

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◎稅務問答／繼承63年前亡者遺產‧免繳稅

【經濟日報╱ 本報訊】 2012.11.28 03:01 am

嘉義市陳先生來電詢問：父親於38年2月15日死亡，遺有土地10筆，應檢附哪些資料申報遺產稅？

南區國稅局嘉義市分局答覆：被繼承人如屬經常居住在國內的我國國民，繼承人應於被繼承人死亡後6個月內，檢附申報遺產稅資料向被繼承人戶籍所在地國稅局（稅捐稽徵所）申報遺產稅。但被繼承人於民國38年6月14日以前死亡的遺產稅案件，依台財稅第831584491號函示，一律免徵遺產稅和免辦遺產稅申報，需要辦理繼承登記時，可以不用檢附遺產稅免稅證明書。本例被繼承人於38年2月15日死亡，無需申報遺產稅；辦理繼承登記時，可以不用檢附遺產稅免稅證明書。

【2012/11/28 經濟日報】

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註：爾後若有相關資訊，會在下列繼續補充遞增上去。~海蒂

☆這首Hands Up是我常跳的舞曲之ㄧ，喜歡跳這種快節奏的舞曲，
平常不喜歡聽悲哀的歌。~海蒂