◎開發票，禁止另收5%營業稅

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.04.04 03:25 am  

今年4月1日起，凡販售貨務及勞務的售價均需內含營業稅，售價非含稅而採外加式稅款者，財政部將針對每張發票最低罰款新台幣1,500元、最高罰款1.5萬元。

過去不少商家經常利用「要發票，就多付5%營業稅」的說詞，誘導消費者放棄索取發票。在新制上路後，財政部特別提醒，部分3C業者習慣定價不含5%營業稅的銷售手法若不改變，將會觸法受罰。

由消費者檢舉開發票需另付5%營業稅者，一年內被檢舉或查獲達三次以上者，將會被停業。

財政部在今年1月26日修正公布的營經業稅法部分條文修正案，有多項條文授權行政院核定施行日期，其中包括發票售價應內含稅額的規定，行政院日前已核定一律自今年4月1日起實施。

財部強調，發票獎金從今年1-2月期開始增設1,000萬元特別獎，如今再加上營業稅法明定售價須內含營業稅並正式開罰後，商家不得再明目張膽以「另加5%營業稅」方式，阻斷消費者索取發票的念頭。

根據修正後的營業稅法規定，營業人對於應稅貨物或勞務的定價，應內含營業稅。4月1日起，定價外加5%營業稅者，要被處1,500元到1.5萬元罰款，並列入查稅黑名單。

目前營業稅率為5%。以市售100元的貨物為例，貨品本身價值95元，另有5元是營業稅，因此定價100元的貨物已含有5元的營業稅。

財部強調，由於加值稅已內含營業稅，不論「報價」或「定價」均不能再額外加5%稅款。消費者購買貨物或勞務時，若遇營業人要開發票要「另外加稅」的情況，可以拒絕購買或向稅捐機關檢舉。

4月1日實施的營業稅新制還包括全部由視障者經營與提供按摩勞務服務的業者，其營業稅率訂為1%；保稅區業者銷售給課稅區營業人未輸往保稅區，而直接出口的貨物，或暫時存放在特定保稅區以供外銷的貨物，亦可比照適用零稅率。【2011/04/04 經濟日報】

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※稅務問答／銷貨報價 營業稅金應內含  

【經濟日報╱新北市訊】 2011.03.08 02:56 am   

樹林方小姐來電詢問：公司銷售貨物向客戶所作報價是內含或是外加營業稅金？ 

北區國稅局板橋分局答覆：依加值型及非加值型營業稅法第48條之1規定，營業人對於應稅貨物或勞務定價，應內含營業稅，未依規定開立者，經稽徵機關通知限期改正，屆期未改正者，處新臺幣1,500元以上1萬5,000元以下罰鍰。【2011/03/08 經濟日報】

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※稅務問答／購物加收運費 列銷售額計稅  

【經濟日報╱本報訊】 2011.04.25 03:16 am   

溪湖鎮廖小姐問：購物時廠商如有加收運費、安裝費，是否應併入銷售額開立統一發票？ 

中區國稅局員林稽徵所答覆：消費者於店家購物，結帳時店家如有加收運費、安裝費或服務費，應將該費用一併列入銷售額計算課稅。該所表示，按加值型及非加值型營業稅法第14條及第16條規定，營業人銷售貨物或勞務，應就其銷售額計算營業稅額，前述銷售額計算包含營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價。 

籲請營業人在銷售貨物或勞務時如有加收運費、安裝費或服務費，應將該費用一併列入銷售額計算營業稅額，開立統一發票及報繳營業稅，以免違法受罰。 【2011/04/25 經濟日報】

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※企業銷售應稅貨物 定價應內含營業稅  

【經濟日報╱本報訊】 2011.05.11 03:23 am   

潮州會計王小姐問：銷售應稅貨物或勞務時，定價是否要內含營業稅？ 

南區國稅局潮州稽徵所答覆：公司行號銷售應稅貨物或勞物定價應內含營業稅，買受人為非營業人時，應依定價金額開立統一發票，買受人為營業人時，除經核准使用收銀機開立二聯式統一發票者外，應將定價金額依規定公式計算銷售額【定價÷（1+徵收率5%）】與銷項稅額（銷售額×徵收率5%），於統一發票上分別載明。 【2011/05/11 經濟日報】

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稅務問答／商品價已含營業稅 發票不可外加  

【經濟日報╱嘉義訊】 2011.08.08 11:33 am   

嘉義市高小姐來電詢問：消費購物時，店內陳列商品標價是否內含營業稅，索取統一發票是否需外加5%營業稅？

南區國稅局嘉義市分局答覆：依據修正營業稅法實施注意事項第3點第1項規定「營業人銷售應稅貨物或勞務定價應內含營業稅」，也就是店家陳設商品所標示價格，已內含營業稅，不需再外加營業稅5%。該分局特別提醒消費民眾，消費購物時一定要索取統一發票，除協助政府防止逃漏外，自己也有中獎機會，共創繁榮社會。

【2011/08/08 經濟日報】

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※貪汙治罪條例修正紅包賄賂公務員
最重判刑三年 併科罰金50萬元
送錢收錢有事 企業個人都罰 

【記者楊毅／台北報導】

為杜絕紅包文化陋習，立法院昨（7）日三讀通過貪汙治罪條例部分條文修正案，新增「不違背職務行賄罪」，未來不管是企業或個人送錢賄賂公務人員，小心吃上官司，最重將可處三年以下有期徒刑、併科罰金50萬。 

前總統陳水扁所涉的二次金改案、龍潭案、陳敏薰人事案等案件中，多位涉案企業高層雖「錢進扁家」，但卻被認定屬於「不違背職務行賄」行為，最後均獲無罪，引發外界批評，催生本次貪汙治罪條例修法。 

法務部次長陳守煌表示，所謂「不違背職務收賄」，指的是民眾給予公務員好處，要求在其應該做或可以做的「合法」職務範圍內幫忙，例如：業者報運進口、申報出口時，常會提供「快單費」給送文工友幫忙跑驗貨、估價等流程，使相關報關文件得以儘速審核；建商為儘快取得執照，塞紅包打通相關承辦人員等。 

現行貪汙治罪條例並不處罰行賄者，民眾送紅包只是請官員「多費心」加速辦理，而非違法放水，只有「收錢」的公務員有罪，「送錢」的民眾則沒事。 

修正案昨天三讀通過後，未來不論公務員是否做出職權以外事，企業、民眾送紅包，都算構成犯罪行為，送錢及收錢者，都負有法律責任。「關於不違背職務行為，行求、期約或交付賄賂或其他不正利益者，處三年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣50萬元以下罰金」。 

此外，為避免「不違背職務行賄罪」增訂後，行賄當事人不願出面檢舉，修法後明定，不慎觸法者，只要勇於自首或在偵審過程中自白，都將有減輕或免除其刑的自新機會。 

陳守煌表示，未來無論違背職務行賄或不違背職務行賄罪，都須有「主觀上的行賄故意」才會構成，像是公務員濫用職權強行索賄，民眾因害怕公務員的權勢，而迫於無奈同意或交付賄絡，則行賄者並無犯罪故意，所以不會構成行賄罪。

【2011-06-08/經濟日報/A18版/稅務法務】

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◎收據…鐵證‧不開發票檢舉獎金最高480萬  

【聯合報╱記者賴昭穎／台北報導】 2011.09.29 03:43 am  

民眾要如何檢舉商店不開發票逃漏稅？台北市國稅局官員表示，「人、事、時、地、物」是檢舉案件的基本要素，如果能拍到照片或店家開的收據，更是「鐵證如山」；只要查證屬實，檢舉人將可分到罰鍰兩成的檢舉獎金，最高四百八十萬元。

官員說，民眾到商店購物消費，想知道店家是否需要開發票，除了看看店家是否張貼黃色的圓形「免用統一發票」告示，也可上「財政部稅務入口網」（網址為http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/mp），點選「公示資料查詢」，輸入店家的店名或地址，找出店家的統一編號，即可查出店家是否要開發票。

如果民眾發現店家不開發票逃漏稅，可打電話或寄信到轄區的國稅局檢舉，匿名或具名都可以。至於檢舉內容必須包括逃漏稅的商家店名和地址，消費時間、金額和品項等，「資料愈詳細愈好」。此外，如果能拿到店家開的收據，更是最好的佐證。

官員說，有的職業檢舉人會利用精密的攝影器材，拍下民眾在櫃檯結帳的經過，做為檢舉逃漏稅的證據；不過，民眾如果想如法炮製，被店家發現可能會引發糾紛，偷拍必須謹慎。

只要國稅局查到業者的確不開發票逃漏稅，官員說，檢舉人將可獲得兩成罰鍰的檢舉獎金，每案最高四百八十萬元。但要注意的是，這筆獎金必須等店家繳清罰鍰後才領得到。 【2011/09/29 聯合報】

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◎發票逃稅花招多‧金額縮水唬弄消費者  

【聯合報╱記者陳靜宜／台北報導】 2011.09.29 03:43 am  

用餐不給發票的店家其實不少，他們遊走在逃漏稅的邊緣，而且愈加有技巧。  

日前加拿大國稅局才發現，加拿大有大約三分之一的餐館，透過使用某種電腦軟體掩藏營業額逃稅，金額高達上億加幣。  

民眾錢小姐向本報檢舉一家位於東區的知名串燒店，原本只有幾個座位的小店，現在生意太好，已連續開了三家分店。  

她日前前往用餐並消費數千元，當要向店家索取發票時，店家詢問「要不要公司統編？」錢小姐回答：「是個人，不用統編。」店家於是告知，「如果是個人的話就只有提供收據，沒有發票。」李小姐心裡雖然覺得有異，但一時之間也說不清楚，返家之後請教專家朋友，才知道這是店家會用的逃漏稅技巧之一。  

另一民眾林小姐表示，曾在一家知名台菜餐廳用餐，付帳刷卡花了四千多元，回到家才發現發票只顯示六百多元，「如果打電話告知業者，業者必說一時不察，可回店重新索取發票，但料定多數人會因為不想麻煩而作罷，正好稱了業者的意。」  

此外，營業額低於二十萬以下小吃店，可申請免用統一發票，但很多人氣夜市海產攤位攤，一吃上千元，月營業額肯定超過二十萬，不開發票的情形仍然普遍。

【2011/09/29 聯合報】  

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◎稅務問答／消費滿額送贈品 可免開統一發票  

【經濟日報╱台北訊】 2011.10.25 03:39 am   

台南市李小姐問：公司對購買商品達一定金額以上消費者所送贈品，是否應開立發票？  

南區國稅局安南稽徵所答覆：營業人以其產製、進口、購買貨物無償移轉他人，依營業稅法第3條第3項第1款後段規定視為銷售應開立統一發票，惟為簡化作業，凡屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品所贈送物品及依合約規定售後服務免費換修零件，除應設帳記載外，可免開立統一發票。【2011/10/25 經濟日報】

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稅務問答／進貨退出或折讓 須當期申報扣減

新北市永和區游小姐問：營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應如何處理？

北區國稅局中和稽徵所答覆：依加值型及非加值型營業稅法第15條第1項、第2項後段規定：「營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額。……營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。」該所發現轄內營業人未於發生進貨退出或折讓之當期申報扣減進項稅額，嗣於該所調查發現後始自動辦理更正補報，惟係於該所進行調查日之後，並無稅捐稽徵法第48條之1免罰規定之適用，依規定仍應處罰。