2015-10-19 國立高雄第一科大金融系教授

資本在經濟活動的地位日益重要。相對的，勞力所分配到的報酬變得微不足道，造成社會嚴重的所得及財富分配不均。多數青年為低薪所苦，房價、物價卻一直在漲。政府的稅賦政策，理應透過其財富移轉機能，減緩貧富差距。令人遺憾的是，目前的各種稅制卻是讓資源分配不均的現象更加嚴重。

在此提出若干稅制改革主張，以致力公平原則。

一、原始所得計算適用所得稅率：最常見的避稅管道是透過各種捐款或扣除額，使可稅所得減少，並適用比較低的所得稅率。如果以原始所得來計算適用稅率，所得高的人將適用較高稅率，無所遁形。

二、使用人人平等的減稅額：相同的扣除額，對稅率較高的人有利。以個人扣除額九萬元為例，適用五％稅率的人可減稅四千五百元，適用十二％的則可省稅約一萬元。換言之，稅率高的人反而獲利更多。其他的親屬扶養等項目都有相同情況。累進稅變成累退稅，賺少的反而多繳，不僅不公平還會擴大貧富差距。若改成設定每人三萬元之減稅額，至少做到人人平等。這個減稅額是在依原始所得算出適用稅率及應繳的稅之後，作為減項。若應繳稅額大於減稅額，個人應補稅；反之則政府應予退稅。

三、列舉扣除額設限，並適用單一抵扣率：有錢人透過各種管道節稅，司空見慣。有的人甚至成立基金會，成為合法公器私用的避稅管道。反觀有許多收入不高的人，也有愛心大筆捐款，卻只有一部分可以抵稅，或甚至根本無稅可抵，明顯不公平。故應制定一體適用的抵扣率，以維持人人平等的原則。

四、以五％為差距，由五％至五十％設立課稅級距：長久以來的通貨膨脹，使相對所得不算高的人也適用高稅率。再者，稅率級距跳太快，造成民眾的負擔過重。故以五％為度，由五％到五十％設定十個級距。各級距以平均國民所得的一到十倍為級距。令平均國民所得為X。五％稅率的級距為0到X，十％稅率的級距為X+1到3X，十五％稅率的級距為3X+1到6X，其餘以此類推。依此建議配合前述每人三萬元的減稅額，所得在平均國民所得以下的人，大概都可以不用繳稅。此外，每人適用之稅率級距，也不會因為通貨膨脹或國民所得增加而被提高。

五、開徵證券所得稅，併入綜合所得稅課徵：證券所得是資本利得的一種，而資本利得、房屋交易所得，皆屬所得稅的課徵項目，因此證券所得併入綜合所得稅課徵應無疑義。但是為顧及證券市場之穩定，並鼓勵投資人審慎選股，持有超過半年者，獲利減半課徵，持有超過一年者則再減半，也就是只有廿五％的獲利計入所得。

六、牌照稅、燃料稅之變革：牌照稅改以車子價值的一％徵收。使高所得者之財富能為國家貢獻更多支出。中產階級的用車，則因價值有限而可節稅。燃料稅則一部分依現行制度減半徵收，另一部分則一公升二元隨油徵收。既符合使用者付費原則，也兼具能源稅的部分效果。

所得高者有更多靈活運用空間，收入有限者相對居於劣勢。若上述稅改建議能資助弱勢，實現使用者付費原則、減緩貧富差距，並讓有能者多負擔一些國家經費，相信對多數人而言，至少還可以保有追尋公平理想的空間。