保險與遺產

推薦律師說法

【高雄律師法通法律事務所/蔡所長】

遺產及贈與稅法第16條規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所「指定受益人」之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不計入遺產總額。也就是說，以「被繼承人」為「被保險人」，並「指定受益人」給付之人壽保險給付金額，不計入遺產總額課徵遺產稅。

另依所得稅法第4條規定，人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付之所得，免納所得稅。又依所得基本稅額條例第12條規定，「受益人與要保人非屬同一人」之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付應計入個人基本所得額計算，但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣3300萬元以下部分，免予計入。

保險的三面關係中，要保人是保單所有人，被保險人是被保險標的，受益人則是保險給付對象。舉例來說，

（一）以長輩為要保人，子女為被保險人：當長輩身故時，因被保險人子女尚在人世，故保險金無法給付金，所給付的是保單準備金，並因保單屬於長輩資產，故要計入長輩的遺產課稅。

（二）以子女為要保人，長輩為被保險人：當長輩身故時，因符合被保險人身故時的人身保險給付，除免納入遺產外，且由於要保人及受益人均為子女（同一人），縱使超過3330萬元也無繳納最低稅負情形。只是需注意的是，若是由長輩代繳保費，因要保人為子女，要注意每年繳費金額，2022年起若有超過每年244萬元贈與稅免稅額度，就會被課贈與稅。

財政部指出，購買人壽及年金保單，必須謹記三大原則，包括要保人與被保人皆為個人、未涉及重病與舉債投保等NG投保、受益人欄位依序填寫各個法定繼承人。

 以自用壽險保單而言，以長輩為要保人與被保險人，而且不涉及重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、密集投保、舉債投保、鉅額投保、保費略高等八種NG投保情況，並依照繼承順序，將配偶、法定繼承人指定為保險受益人，並註記為「法定繼承人」，國稅局才會視為該筆保險給付指定受益人為法定繼承人，免課遺產稅。但如果只有指定一名受益人，則當該受益人在被保險人身故前已經死亡時，則該筆保險給付會由被保險人的繼承人領到，並因為該繼承人非屬保險指定受益人，而是繼承保單，必須申報該筆保險給付為遺產並課稅。

以長輩為要保人與被保險人，另依序指定配偶、子女、孫子為受益人，且未涉及國稅局實質課稅原則。在此前提下，未來長輩過世時，繼承人獲得該筆保單死亡給付時，即可享有免課遺產稅優惠。

資料來源：https://fatong.tw/

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