案件承接與續任、主辦會計師責任分工

（一）可協助判斷承接與續任結論是否適當之資訊（考題僅需舉2例，以下列出完整5項供背誦）

1. 主要股東、高階管理人員及治理單位人員之誠信及道德觀。
2. 是否可取得足夠且適當之資源以執行案件。
3. 管理階層及治理單位是否已認知其與案件有關之責任。
4. 查核團隊是否具備專業能力及適任能力（包括有足夠時間）以執行案件。
5. 本年度及以前年度執行案件所發生之重大事項是否影響案件之續任。

（二）承接與續任流程取得之資訊，可協助遵循基本準則及作出行動決策（考題僅需舉2例，以下列出完整4項供背誦）

1. 受查者之規模、複雜程度及性質（包括其是否為集團查核）、受查者所處之產業，以及適用之財務報導架構之資訊。
2. 受查者之報導時程，例如期中報告及年度報告之時程。
3. 於集團查核案件中，母公司及其各組成個體間控制關係之性質。
4. 自前次查核後，受查者或其所處產業是否發生變動，而可能影響所需資源之性質，以及對查核團隊工作之指導、監督及複核方式。

一、於建立強調事務所文化及查核團隊成員應有行為之環境時，主辦會計師應對採取明確、一致且有效之行動，以反映事務所對品質之承諾並建立及溝通查核團隊成員應有之行為承擔責任，包括強調：

①所有查核團隊成員對管理並達成案件層級品質作出貢獻負有責任

②職業道德、專業價值與態度對查核團隊成員之重要性

③於查核團隊中進行開放及健全溝通之重要性，並支持查核團隊成員提出疑慮，而無須擔心會有不良後果

④所有查核團隊成員於查核過程中運用專業懷疑之重要性。

二、主辦會計師應對查核團隊之其他成員已知悉適用之攸關職業道德規範（依查核案件之性質及情況）及事務所之相關政策或程序承擔責任，包括：辨認、評估及因應對遵循攸關職業道德規範（包括與獨立性有關之規範）之威脅；可能導致違反攸關職業道德規範（包括與獨立性有關之規範）之情況，以及查核團隊成員於知悉該等情事時之責任；查核團隊成員於知悉受查者之未遵循法令事項時之責任。

三、於確定查核報告日之前，主辦會計師應對確認攸關職業道德規範（包括與獨立性有關之規範）是否已被遵循承擔責任。

四、主辦會計師應對（依查核案件之性質及情況）適當使用被分派或提供予查核團隊之資源承擔責任。

五、主辦會計師應對查核團隊成員之指導、監督及複核其工作承擔責任。

六、主辦會計師應對查核團隊就下列事項進行諮詢承擔責任：①困難或具爭議性事項，以及依事務所政策或程序規定須諮詢之事項；②依主辦會計師之專業判斷須諮詢之其他事項。

七、主辦會計師應對依事務所之政策或程序處理及解決歧見承擔責任。

八、主辦會計師應對下列事項承擔責任：①瞭解事務所所溝通來自事務所監督及改正流程之資訊；②確認前款所述資訊對查核案件之攸關性及影響，並採取適當行動；③於查核過程中對可能與事務所監督及改正流程攸關之資訊保持警覺，並向負責該流程之人員溝通該等資訊。

1. 審計準則／品質管理準則【觀點：執行案件】
   查核團隊：①執行查核案件之所有合夥人及職員，以及為案件執行查核程序之任何其他人員；②「查核團隊」包括集團查核人員及組成個體查核人員。
   非查核團隊：被提及查核人員並非組成個體查核人員（因此並非集團查核中查核團隊之一部分）；查核人員外部專家；案件提供直接協助之受查者內部稽核人員；案件品質複核人員並非案件服務團隊之成員。
2. 職業道德規範【觀點：第三方角度的獨立性】
   查核案件小組：①查核案件小組中之所有成員；②會計師事務所中能直接影響查核案件結果之其他人員，包括：直接指導管理或監督該查核案件會計師或依照該查核案件之績效對其提出薪酬建議之人員（包括該查核案件之會計師以外之其他高階管理人員如執行長或相當職務人員）、對於查核服務案件提供技術或產業特殊議題交易或事件諮詢之人員、對於查核服務案件提供品質管理之人員包括執行品質複核、在聯盟事務所中能直接影響查核案件結果之相關人員。
   重要查核會計師：係指主辦會計師、負責案件品質複核之人員，及查核案件小組中負責對財務報表查核中所涉及之重大事項作出重要決策或判斷之其他查核會計師。