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| 2026/08/08 13:42:18瀏覽3｜回應0｜推薦0 | |
TWSA501（存貨盤點及事後查核程序）、TWSA501（訴訟與索賠之查詢及函證程序）
完成審計階段｜特定科目與或有事項之特別查核程序
案例設定
受查者：星河宇宙科技股份有限公司（X年度查核） 查核員：小綠洲｜資深查核員：大綠洲｜主辦會計師：琳綠洲 董事長：星董｜財務長：林經理｜關聯公司：星河二號（星董親戚所開） 一、存貨的存在及狀況：查核程序觀念比喻
帳本上寫「存貨1億元」是一句承諾，小綠洲不能只信這句話，一定要親自到倉庫驗貨，用眼睛跟手確認這1億元真的躺在倉庫裡、而且狀況良好，不是過期報廢的空氣。參與實體存貨盤點應執行之程序（除非實務上不可行）
盤點後的勾稽動作
對受查者之最終存貨紀錄執行查核程序，以判斷該等紀錄是否正確反映存貨實際盤點結果。這是最容易被忽略的一步，去現場看完不代表結束，回來還要核對帳實是否一致。異地存貨的因應
若星河宇宙科技存貨分散於多處、小綠洲無法親自到每一地點觀察盤點，可考慮：改於其他日期盤點並執行中間期間之異動調節、請其他會計師代為觀察，或執行其他查核程序（如就存貨之異動情形進行事後函證）以取得足夠及適切之查核證據。二、訴訟與索賠：查核程序觀念比喻
管理階層說「案子還沒判、不用揭露」，這句話本身不能當作查核證據。小綠洲要繞過管理階層的說法，直接去找律師、去翻會議紀錄，才能判斷這是真的不重大，還是管理階層在刻意隱瞞。辨認訴訟與索賠之查核程序
為什麼要看法律費用科目
如果星河宇宙科技帳上突然出現一筆律師費支出，卻沒有對應的訴訟揭露，這就是典型的不實表達紅旗：費用真實發生了，代表背後一定有事，小綠洲要追下去。三、板書式申論牛刀小試（一）｜如存貨對財務報表係屬重大，查核人員應藉由那些程序對其存在及狀況取得足夠及適切之查核證據？
結論：存貨查核程序分為「盤點當下」與「盤點之後」兩階段，前者確認實體存在、後者確認帳實一致，兩者缺一不可。
牛刀小試（二）｜查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，應設計並執行那些查核程序？
結論：三項程序層層遞進，先問內部知情人員、再查會議紀錄與外部律師往來、最後用法律費用科目反向勾稽，避免管理階層片面陳述誤導查核判斷。
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