有鑑於社會上部分議論多所詬病所謂「第一名」造成的危害與亂象，事實上，在我的內心深處，仍舊留存有「不願服輸的品格」的絕對正面人品期待。

    傳統台灣的知識份子，在課業競爭的過程中，除了犧牲自身大部分的時間和精力埋首苦讀之外，還必須在一面締造亮麗成績的同時，深切檢討學習過程中尚有的缺失和疏漏之處。為了保持第一的信心和衝勁，常理而言，必須相較一般學子們辛勤耕耘，坦然面對自己在學習上的盲點，以及偶爾成績表現上的低落心境。 

    當然，以上是屬於較為幸運的「傳統第一名楷模」。在現代課業競爭的現實情況下，追求第一的心境，可能會和實際表現落差較大。雖然不至於落得每次必然墊底的絕大差距，但是心境上的平衡調適，相對重要性節節翻升。此時的「心態上第一名」學子，除了必要能夠坦然接納學習上的盲點和疏漏，並且致力於反覆檢討改過的作業，還要額外學習如何在理想與現實落得差異大的情況下適時適度地從事心理上的平衡和調適的基礎功夫。 

    是故，傳統的第一名子弟，在真實的基礎功夫上必然按部就班，實事求是；遭遇挫折失敗時忍辱負重，耐心檢討，責成改過。現代的第一名子弟，應該能夠在一邊扎實基本功課之際，就能夠同時洞悉未來可能面臨的挫敗考驗，換句話說，也就是學習歷程上的盲點和疏漏。進一步而言，學習求知過程中，一邊付出努力，一邊在心裡詳實記錄，並且做出約略或精確的會計審核（審查核對）功夫。

    這樣做和一般會計實務上最大的差異在於，自己對自己的要求紀錄和審核，當然是出發點最直接，態度最能自動自發，自立自主的優勢地位。過程中無須任何制度或是人為的規範，自作自受，自甘就範，結果自然甘之如飴，所有可能面臨的虧損和失敗承受提前「分攤」於期中（先前實務過程）的努力記錄之下。

    換個角度分析，會計制度採用的「預計分攤率」，其實就是在事前假定成本與付出或是虧損盈餘是最終必須分攤在期間和產品成本內的。意義上是方便於日後的政策取捨，和對本期營業狀況做出合理準確的評價。

    有了以上的認知後，應該能夠切實察覺原來人治與法治在制度上的極大化差異，其實和一個人的本性能夠自主或是被動具有相當大的關連性。法治必須仰賴人力的執行，人的本質自主自動，自重自愛，自然能夠遵循法治的規範，並且不分彼此，緊密切合。人的本質過分被動，後果難免脫離法治的基本要求規範，那就是真正受到世人詬病的「人治」現象了！