◎通勤繞路出車禍 不算職災
2015-05-05 03:15:56 經濟日報 記者鄭杰／台北報導

勞動部勞工保險局指出，勞工在上下班時間通勤途中發生交通事故，可視為職業災害，得以請領職災給付，不過勞保局也提醒，職災給付仍有一定原則依循，過度繞路、非為合理正常上下班時間發生事故，恐無法獲得職災給付。 

日前一名男子於網路分享，指他下班時於返家路上遭遇車禍，但向勞保局申請職災給付卻遭駁回，申請爭議審議、訴願也全遭駁回，指其所走道路並非上下班應經途徑，並以Google地圖建議的路線舉例，引發網路熱議。 

勞保局表示，勞工於上下班途中發生事故，只要原則上符合上下班「適當時間」、「應經途中順道路徑」，一旦發生事故就符合職災給付標準。 

勞保局職災給付組組長陳慧敏表示，所謂「應經途徑」勞保局並未嚴格限制一定要是最短路線，若有勞工有加油、接送配偶、小孩而稍微脫離原有路徑都是允許範圍，原則上勞保局都會給予職災給付。 

勞保局表示，根據勞保條例，若是因上下班途中發生事故，以致傷害、病痛無法工作，可向勞保局申請職災給付，第一年將以投保薪資的70%，發放職業傷害補償費，第二年則降至50%。 

但陳慧敏指出，此案無法給予職災給付是因此勞工發生事故的地點與路徑，偏離合理路徑甚多，耗費時間又多，過於繞路難以採信是單純上下班路線，而無處理其他私務，且勞工雖然聲稱五年來皆行駛同一路線上班，但並無證人可以作證這是他平日上班路線。 

陳慧敏表示，外界此次雖聚焦於審查時採用Google地圖作為依據，但事實上，Google地圖只是在科技發達的現在的一種佐證，不是唯一審查依據，過去勞保局本就會依紙本地圖研擬路線，推估上下班的合理路線，且此次勞保局還派員實際駕駛模擬的三條路線。 

勞保局利用Google地圖推估此個案通勤途中，若是選擇另外兩條路徑都可比他選擇發生事故的路徑通勤時間縮短將近一半，另外兩條路徑約13~15分鐘，該勞工選擇的路徑則為28分鐘。 

圖／經濟日報提供

◎問答／所得稅憑單資料 可從五途徑取得
2015-03-23 03:29:06 經濟日報 稅務問答
平鎮區柯小姐問：如何取得104年所得稅各式憑單免填發憑單資料？ 

北區國稅局中壢稽徵所答覆：因應所得稅各式憑單免填發作業，財政部持續提供個人以下列方式取得憑單資料，以利辦理綜合所得稅結算申報： 

一、以內政部核發之「自然人憑證」或財政部核准之「金融憑證」，於每年5月使用綜合所得稅電子結算申報軟體或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體，經網路向財政部財政資訊中心查詢。

二、於每年5月親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。

三、適用稅額試算服務者，可參考國稅局寄發之綜合所得稅稅額試算通知書所列資料。

四、以稽徵機關核發之「查詢碼」或以稅額試算通知書列印之「查詢碼」，加上身分證統一編號、戶號及出生年月日，透過綜合所得稅結算申報軟體於網路查詢。

五、向憑單填發單位申請填發憑單。

◎結算申報期間查詢課稅年度之所得資料，僅作為申報綜合所得稅之參考，如有其他來源所得仍應辦理申報。

台南市黃小姐來電詢問，向國稅局查詢的103年度所得資料清單內僅包含薪資所得及利息所得，並未顯示其將套房出租給學生的租金收入，於辦理綜合所得稅結算申報時是否可以僅申報清單內的薪資所得及利息所得?

南區國稅局表示，稽徵機關於綜合所得稅結算申報期間提供納稅義務人查詢課稅年度之所得及扣除額資料，僅作為納稅義務人申報綜合所得稅時之參考，納稅義務人如有其他來源之所得，仍應據實申報。

國稅局說明，稽徵機關提供查詢的所得資料範圍為扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依規定於同年法定申報期間前向稽徵機關申報的各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單等。但不併計綜合所得總額課稅之各式憑單及聯合執業事務所轉開予各執行業務者之執行業務所得扣繳憑單、或扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人未依規定期限申報上開各類憑單者，均不予提供。

國稅局特別提醒，在結算申報期間以憑證查詢、臨櫃查詢或查詢碼方式查詢課稅年度之所得資料，僅作為申報綜合所得稅之參考，納稅義務人如有非屬上開所得資料提供範圍之其他來源所得，或上開所得資料因扣繳義務人向稽徵機關申報之各式憑單內容(如給付金額)填載錯誤，納稅義務人仍應誠實申報，若未辦理申報而有短報或漏報情事者，將被補稅並處以罰鍰。 新聞稿聯絡人：審查二科李股長  06-2223111分機8040

◎房租支出報稅 每戶最高12萬元
2015-05-13 07:27:31 聯合報 記者沈婉玉／台北報導

綜所稅結算申報的列舉扣除額項目中，包括房屋租金支出，每戶最高12萬元為限；全年房租支出12萬元以下者，則按實際支出金額扣除。租屋族準備好相關資料文件，就可享有節稅效益。 

 圖／聯合報提供

租屋族申報房屋租金支出扣抵，必須符合自用、在中華民國境內、不能當營業用或執行業務使用，且租屋者必須是納稅人本人、配偶或受扶養直系親屬。需特別注意的是，房租支出與自用住宅購屋的借款利息，不能同時列報，所以同時有背房貸的租屋族，要仔細精算、擇優申報。 

租屋族申報租金支出時，要檢附租賃契約書影本，房租付款證明影本及戶口名簿影本等供自住的設籍證明文件。租賃契約不一定要法院公證才可以報稅。但契約上一定要有房東與房客的姓名、身分證字號、戶籍地址，及租金金額。 

房租付款證明方面，房東或其配偶簽收收據、足以證明匯入房東帳戶的存簿影本，或匯款單存根正本或影本，包括ATM自動櫃員機轉帳交易明細表等，都是房租付款證明。 

單身標準扣除額7.9萬元 ，夫妻標準扣除額15.8萬元，一般民眾在選擇放棄標準扣除額，改採列舉扣除額申報所得稅時，必須思考去年度租金併計醫藥生育費、保險費、租金支出（或自用住宅購屋借款利息支出）、捐贈及災害損失後，是否高於標準扣除額，如果加總後，仍不及上述金額，還是用標準扣除額申報比較划算。 

房價高漲，首購族這幾年購屋，除了申請「青年安心成家」等政策性貸款外，還得搭配其他一般房貸，國稅局提醒首購族，屬同一戶購屋貸款，報稅列舉申報房貸利息扣除時，可合併計算兩筆房貸利息扣除額。 

要特別注意，列報房貸支出是以每年實際支付金額，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報扣除，上限為30萬元。 

◎受扶養子女的房屋租金支出，可以列報綜合所得稅扣除額

臺南市張先生來電詢問：申報扶養在學女兒，可不可以列舉扣除女兒的房屋租金支出？

南區國稅局表示，依所得稅法第17條規定，納稅義務人可列舉扣除的房屋租金支出，係指納稅義務人、配偶及受扶養「直系親屬」在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用，所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額以120,000元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。

國稅局進一步說明，所得稅法規定的列舉扣除額項目中之房屋租金支出，必須是受納稅義務人或配偶扶養的「直系親屬」才可以申報，若非直系親屬，即使確由納稅義務人所負擔，仍不得列舉扣除。因此，張先生申報扶養在學女兒，女兒屬直系親屬，其房屋租金支出可以列報扣除。 新聞稿聯絡人：審查二科李股長 06-2223111轉8040

◎問答／房地價未劃分出售，按現值比例算損益
2015-04-21 03:58:54 經濟日報 稅務問答暨快訊 

新店區鮑小姐詢問：未劃分房地個別售價之財產交易所得如何計算？ 

北區國稅局新店稽徵所答覆：依所得稅法規定，個人出售房地，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本及相關必要費用之餘額為財產交易所得。納稅義務人如買進及賣出均未劃分房地價格或僅劃分買進或賣出房地之個別價格時，應以房地買進總額及賣出總額之差價，再扣除支付之相關必要費用（如：仲介費、代書費、土地增值稅、契稅…等）後之金額，按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算房屋之財產交易損益。

◎問答／賣屋損失扣除額 不得超過財交所得
2015-04-06 03:28:06 經濟日報 稅務問答

嘉義市廖先生來電詢問：103年度買賣房屋之損失如何申報綜合所得稅？ 

南區國稅局嘉義市分局答覆：納稅義務人、配偶及扶養親屬申報財產交易損失，須檢附相關證明損失之文據，其每年扣除額以不超過當年度申報之財產交易所得為限。當年度無財產交易所得可資扣除或不足扣除者，得以後三年度之財產交易所得扣除之。 

該分局舉例說明：納稅義務人陳君103年度出售嘉義市的房屋，財產交易損失30萬元；同時另出售台北市的房屋，財產交易所得10萬元，因此申報103年度綜合所得稅時，即可先申報扣除財產交易損失10萬元，而剩餘未扣除的財產交易損失20萬元則可在104至106年有財產交易所得的年度中扣除，該分局同時提醒財產交易損失不得扣除財產交易所得以外之所得。

◎去年售屋 財部公布相關報稅規定
2015-04-02 09:34:17 中央社 台北 2日電 

個人去年出售房地，但未能提出成交金額或原始成本者，將適用於財政部公布「103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」，今年申報103年度綜合所得稅時適用。 

財政部表示，依所得稅法施行細則第17條之2第1項規定，個人出售房屋，若能提出成交價及成本的證明文件者，財產交易所得計算依法核實認定。 

若是個人出售房屋，未核實申報房屋交易所得、未提供交易時的實際成交金額或原始取得成本，或稽徵機關未查得交易時的實際成交金額或原始取得成本者，稽徵機關應按「103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」計算。

 賦稅署表示，稽徵機關查得，或納稅義務人僅提供交易時的實際成交金額，而無法證明原始取得成本，如符合台北市房總成交金額7000萬元以上、新北市6000萬元以上、其他縣市4000萬元以上時，應以查得的實際房地總成交金額，按出售時的房屋評定現值占公告土地現值，及房屋評定現值總額的比例計算歸屬房屋的收入，再以收入的15%算出售屋所得。 

若非屬這些高價住宅者，房屋交易所得額標準維持往年按房屋評定現值的一定百分比核定，這個百分比由各地區國稅局實地調查，並按區域適度分級訂定，以反映地區差異及市場行情，趨近實情。

◎售屋所得，省稅撇步教戰
2015-04-22 03:45:26 經濟日報 記者陳美珍／台北報導

出售房地產，報稅有撇步，豪宅按實價課稅，非豪宅如備妥買賣價格，按實際利得計算；否則按財產交易所得額標準申報，這樣才能輕鬆報稅。 

在房地合一制施行之前，出售房地產的收益，只需就屬於房屋部分的交易利得，繳交所得稅。其中，出售「豪宅」以外的房屋，且無法舉證買賣價格時，可免遭實價課稅，但應按照財政部所訂的房產收益率，推計售屋利得報繳所得稅。 

至於所謂「豪宅」，依據財政部的定義，指得是在台北市出售價逾7,000萬元、新北市6,000萬元，雙北以外縣市，出售超過4,000萬元的房產。這類房產交易利得，均需實價課稅，若僅有賣價，缺乏買進成本時，亦應按以下原則計算屬於房屋部分的交易利得繳稅： 

房地總成交金額×［房屋評定現值÷（房屋評定現值+土地公告現值）］×15%=售屋所得額。 

舉例來說，甲在台北市出售一棟1億元房產（房地總價），但未能出示買進成本。在計算甲的售屋所得時，甲需查明所售房屋及土地的公告價格。假設，房屋評定現值為1,000萬元，土地公告現值為4,000萬元，其房屋利得即是： 

1億元×［1,000萬元÷（1,000萬元+4,000萬元）〕×15%=300 萬元。 

當出售的房產不屬於「豪宅」時，申報售屋交易所得稅，即有兩種選擇。一是能夠出示買進及賣出價格者，可以按實際利得報繳所得稅。一般而言，賠本賣屋者，最好選擇以這種方式報稅，出售房產的損失，才可以扣減其他財產交易所得，減輕整體所得稅負擔。若當年度沒有其他財產交易所得時，也可以保留三年虧損抵稅權。 

另一種申報選擇，則是採用財政部所訂定的財產交易所得額標準報稅。使用這種方式報稅者，前提需是「非豪宅」、「無法提出買進或賣出價格證明」。其中還要注意的是，台北市因對高級住宅另有規定，其財交所得額亦分成二級，即高級住宅按房屋評定現值的48%計算；其他則為42%。 

再舉一例，乙在台北市出售一棟房產，實際賣價為5,000萬元，因非屬財政部所定義的「豪宅」，且乙無法舉證買進成本，可按財交所得額標準申報售屋利得。乙的房產位於台北市，符合高級住宅的認定範圍，因此乙所售房產的房屋評定現值假設為500萬元，其售屋利得即是240萬元（500萬元x 48%）。 

圖／經濟日報提供

◎出售寶物獲利 要繳所得稅
2015-03-27 03:47:27 經濟日報 記者陳美珍／台北報導

近年寶物鑑定節目興起，出售「寶物」的行為，已引起國稅局關注。財政部指出，個人出售骨董、藝術品的獲利，屬於財產交易的一部分，必須舉證成本繳納所得稅，否則即屬漏稅。 

 圖／經濟日報提供

於骨董、藝術品拍賣市場，成交價屢創新高，加上近來主打鑑寶的電視節目出現熱播現象，坊間開始興起一股寶物收藏的投資潮。財政部高雄國稅局提醒，個人買賣骨董及藝術品並非免稅，出售寶物如有獲利，必須注意稅負問題。 

高雄國稅局表示，個人出售骨董、藝術品的獲利，屬於所得稅法第14條第1項第7類第1款規定的「財產交易所得」，出售骨董等獲利，應納綜合所得稅申報納稅。 

在計算骨董、藝術品的獲利時，國稅局指出，如能舉證成本，即應按實際買賣價差減除必要費用後的餘額，做為課稅所得額，併入綜合所得稅申報；凡可舉證成本者，一旦發生虧損，才能列報財產交易損失，並與其他財產交易所得互抵後報稅。 

不過，部分年代久遠，或經由遺贈取得的寶物，可能缺乏成本證明，國稅局表示，如果因此無法舉證者，無論賺賠，都要依照藝術品種類或性質，比照零售業的營利事業同業利潤率計算課稅所得後報稅。 

國稅局舉實際案例，甲2014年經國內拍賣會出售收藏多年的溥心畬山水畫，成交價200萬元，以及楊英風銅雕作品成交價100萬元，但因持有年代久遠，甲已無法提示當初購買成本證明。 

即使如此，依法甲仍應申報出售獲利，經國稅局核定，甲應申報的拍賣年度財產交易所得額是42萬元（即成交價200萬元×古玩書畫同業利潤淨利率15%＋成交價100萬元×雕塑品同業利潤淨利率12%）。 

財政部指出，古玩、字畫等骨董及藝術品的收藏、投資及拍賣行為漸形成風潮，國稅局也開始蒐集這類買賣資料，做為課稅參考。 

◎自住宅重購退稅 房地分開算
2015-03-25 03:02:15 經濟日報 記者陳美珍／台北報導 

換屋申請退稅，房、地售價要分開才有利。財政部表示，重購自用住宅可以申請退還土地及增值稅，但需各別比較房、地價格，只有新購房、地的各別價格，高於出售房、地時，納稅人才享有退稅優惠。 

換屋申請退稅，房、地售價要分開計才有利。 本報系資料庫

以出售自用住宅屬於「房屋」部分的售屋所得稅實際案例為例，甲在101年度綜合所得稅申請增列重購自用住宅扣抵稅額，但提示的出售及重購不動產買賣契約書，均未載明土地及房屋各別價格。 

國稅局為確認甲重購的自用住宅，是否符合換屋退稅的要件，改以房地比（房屋評定現值／房屋評定現值+土地公告現值）重行計算其房屋及土地的各別價值，再就已出售的舊屋房地價格進行比較。 

以甲為例，國稅局按房地比計算的出售房屋價格為200萬元，較新購房屋價格98萬餘元為高，判定甲不符合「以小換大、賣低買高」的退稅資格，無法退還或扣抵其已納售屋所得稅。 

財政部強調，台灣目前是採房、地分開課稅，並非房地合一課稅，因此，重購退稅的資格，也是以房、地分開的價格為準，不是合併後的房產總價。當買賣合約書是以總價額簽訂出售房地，且未劃分房屋及土地的各別價格時，應依房地比計算。 

圖／經濟日報提供

◎年所得少於16.4萬，免報稅

2015-04-24 03:44:20 經濟日報 記者吳佳蓉／台北報導 

去年年所得16萬4,000元以上的人，今年就要申報綜所稅，首報族記得掌握訣竅，利用稅額試算、網路報稅，省時又方便，還可以成為第一波退稅的對象。

報稅季將到，提到報稅，首報族浮現腦海的第一個問題常是：「我要不要繳稅？」勤業眾信會計師莊瑜敏表示，需不需要申報綜所稅，必須從全年所得是否超過免辦結算申報標準來判斷。

莊瑜敏解釋，計算綜所稅須繳納多少錢，首報族須先掌握全年所得額，再以全年所得額減掉可扣除的免稅額、標準扣除額及特別扣除額，算出「所得淨額」，接著以「所得淨額」乘以適用稅率（分成5%、12%、20%、30%、40%五級），再減掉累進差額，便可算出今年須繳多少稅。

而所謂法定免辦結算申報標準，指的是個人可適用的免稅額加上標準扣除額的總額。

以103年度標準來看，免稅額為8萬5,000元，標準扣除額則為7萬9,000元（單身者），總計16萬4,000元。意即單身、且無扶養親屬的首報者，只要所得在16萬4,000元以下即符合免結算申報門檻。

莊瑜敏表示，每個人、每戶由於背景不同，可適用免稅額、扣除額也會不同，若具備配偶、可扶養親屬、薪資所得、學前兒童、身心障礙等條件，可適用的免稅額、扣除額就會更多。

但莊瑜敏仍建議首報族，不論所得是否超過免申報門檻，都要申報，因為其實有不少所得在發放時，就已預先扣繳稅款或有可扣抵稅額，只有申報才可以領取這部分的退稅。

不少首報族好奇，是否可透過扶養親屬節稅，莊瑜敏指出，父母只要年滿60歲或無謀生能力，都可列為扶養親屬，在計算應納稅額時，多扣除扶養親屬享有的免稅額，但若是無謀生能力的扶養情形，須向國稅局提出證明。 

莊瑜敏表示，若兄弟姊妹也都有所得，將扶養親屬掛在稅負較高者身上，節稅效益較大；重點是在申報前，應與家人事先協調，避免重覆列報扶養親屬，事後遭國稅局剔除補稅。 

圖／經濟日報提供

◎思考方塊／心存善念 對手變朋友

2015-05-01 04:06:36 經濟日報 劉順杰

國與國之間，今天的盟友，可能變成明天的敵人；在商場上，今日的競爭對手，來日可能變成合作的夥伴，是敵是友？不在利益操縱，全在一心流轉。

戰國時代的張儀、蘇秦是同窗好友，求學鬼谷子，蘇秦創合縱之法，游說六國合縱抗秦，張儀創連橫之術，游說六國親秦。兩人所學看似敵對，產生了令人驚異的結果。

蘇秦歷經挫折蛻變後，終於成功說服趙王且和各國結盟，成為六國封相的縱約長，不過他預見六國心口不一，雖然戰時（暫時）同意合縱，仍然會受秦國威脅利誘、離間破壞，自知才能比不上張儀，想找張儀幫忙，擔心張儀企圖心不夠，於是安排巧計，派人勸說張儀投靠自己，又故意潑張儀冷水。

張儀當時窮困潦倒，受到刺激，決定投奔秦國雪恥，果然在蘇秦暗中資助下，順利拜見秦惠王，以連橫之術受到惠王重用。

張儀事後才知道自己的成功，完全是因為蘇秦的計畫，感激涕零之下，和蘇秦約定，只要兩個人掌權，七國互不攻打。

蘇秦不避賢，提攜比自己能力強的張儀，不但替自己的權勢地位加分，還維護了七國和平，可說利己、利人又利他，創造三贏局面。

另兩位主角，齊國的孫臏和魏國的龐涓，也在鬼谷子門下學兵法，秉性不同，命運大不同。

龐涓比孫臏先得志，在魏國當將軍，知道自己不如孫臏，擔心位置不保，幹脆先下手為強，派人誘騙孫臏到魏國，設計斷掉孫臏雙腿膝蓋骨，讓他殘廢，無法受到重用。

剛好齊國派使者來魏國，孫臏被使者偷偷帶回齊國，在田忌引薦下受到威王重用。

正好魏國派龐涓攻打趙國，趙國向齊國求救，威王派田忌當將軍，任命孫臏為軍師，孫臏提出「圍魏救趙」的策略，直攻魏都大梁，迫使龐涓回師救魏，被孫臏用計誘騙進入馬陵。

孫臏在夾谷間埋伏士兵，削掉谷內一棵大樹樹皮，在樹身刻下「龐涓死於此樹下」，吩咐弓箭手，只要看到火光，一起放箭；到了夜晚，龐涓果然率軍進入，士兵回報樹上有字，龐涓命令舉火查看，瞬間萬箭齊發，魏軍死傷枕藉，龐涓更身受重傷，自刎前還怪自己不夠毒辣，才留下後患，真是死不覺悟。

對企業來說，宿植德本和廣結善緣最重要，「無毒不丈夫」是指果決專斷，可不是把飯吃光光，壓死所有供應商和競爭對手。

商場和戰場，可能沒有永遠的敵人和朋友，有一件事卻可以肯定：只要心存善念，敵人最終可能變成朋友；假如心存惡念，即使一時臭味相投，當發生衝突時，朋友馬上翻臉成為身邊的敵人。

當主管的人，更要牢記「量小非君子」，不怕神一樣的對手，就怕豬一樣的隊友。為了好指揮，只任用沒能力又不肯學習的部屬，只會持續闖禍和累死自己；擔心別人搶位，不如放寬心胸提攜後進，才算真的有實力。

（作者是易群企管顧問有限公司資深顧問）

◎申辦自然人憑證 可兌領讀卡機
2015-04-01 16:34:18 經濟日報 記者陳美珍╱即時報導 

財政部北區國稅局表示，去（2014）年6月4日以後申辦自然人憑證IC卡，且設籍在北區國稅局轄區的納稅義務人，今（2015）年4月20日起，可持自然人憑證IC卡等兌領讀卡機。 

納稅人兌領時，除需憑自然人憑證IC卡外，還要出示國民身分證（或影本），並捐出今年3至5月統一發票收執聯（電子發票證明聯）五張，或無實體電子發票三張後，至北區國稅局所屬各分局、稽徵所或服務處兌領讀卡機一台。 

北區國稅局表示，兌領的統一發票須是今年3到5月未列印營利事業、機關團體統一編號的統一發票收執聯，如為購買土地、黃金等免稅商品，不得兌領；已在活動期間兌領過讀卡機者，也不得重複兌領。