【台北｜法律諮詢推薦】遺產稅、贈與稅的課稅範圍

- 法律顧問 ｜稅法專欄｜智昶法律事務所

遺產稅、贈與稅的課稅範圍如何，

分開來說就是問三個問題，

一是對遺留什麼財產、贈與什麼財產要課稅。

二是對什麼人要課稅。

三是遺留在什麼地方的財產、贈與什麼地方的財產要課稅。

        就第一個問題而言，

遺產及贈與稅法（以下簡稱稅法）對「財產」並沒有範圍的限制。

雖然如此，但是基於稅收政策的考慮，

稅法進一步明定要區分「個人的身分」以及「財產的所在地」，

以決定「誰的、在什麼地方的」財產，才要課稅。

        第二、三個問題就是分辨「個人的身分」以及「財產的所在地」的問題。
        就個人的身分而言，個人有「中華民國（以下簡稱ROC）國民」與否之分。

稅法將個人分為三類，

A1類是「經常居住ROC「境內」的ROC國民」

A2類是「經常居住ROC「境外」的ROC國民」，

B類是「非ROC國民」。
        就財產所在地而言，稅法將財產分為二類，

a類是「在ROC境內的財產」，b類是「在ROC境外的財產」。

        綜合上面的分析，兩稅的課徵範圍可簡要的說明如下：
        一、遺產稅方面，

A1類個人死亡，遺留a類及b類財產，都要課徵遺產稅。

A2類及B類個人死亡，僅對其遺留a類財產課徵遺產稅。

        二、贈與稅方面，

A1類個人贈與a類及b類財產，都要課徵贈與稅。

A2類及B類個人僅對其贈與a類財產課徵贈與稅。

（專欄文章寫於2022.03.10／作者：特約顧問 吳金柱會計師）