良好的成本管理不僅能夠提昇工程專案執行的績效，更與專案工程的工期、品質以及安全等執行結果的良窳有著密不可分的關聯性。是以，工程專案成本管理是專案管理的重點項目之ㄧ。本文係由專案管理者的角度切入，針對專案成本管理模式作一了解，並對目前國內實務應用的成本管理模式進行文獻蒐集，進一步分析其各自優缺點及適用範圍，據以整理出一套符合目前國內情況，在工程全生命週期中的規劃與可行性階段、設計階段、招標發包階段、施工階段及營運維護階段等五個階段的成本管理模式，俾供國內同質性工程專案進行成本管理之參酌及依循。

一、前 言

工程專案成本管理是專案管理的重點項目，本文即以專案管理者的立場進行探討，首先蒐集專案成本管理相關文獻資料，以了解國內專案成本管理之運作模式。同時將搜集所得資料中的專案成本管理基本模式，彙整得出目前國內常用的管理模式，並進一步分析其各自優缺點及適用範圍。最後再依據前述分析所得模式的優缺點及適用性，研擬一套標準的專案成本管理模式。

二、 文獻的回顧

(一)專案成本管理的意義

成本是整體工程總和結果之表現，成本控制則是欲使工程施工成功之總和手段，具有極重要的機能【註2】。

成本管理的技術一般均使用預算控制的方式。舉凡材料、人工、設備及勞務等，均一一設立預算，而成本預算的項目一般均參照契約內所列的成本項目，與實際執行成本專案契約所列項目以玆配合，並與預算對照比較；一旦發現成本超出預算，控制單位即迅速採取措施矯正偏差，務使成本不再繼續超支。因此，良好的成本管理措施能在工程問題發生前或發生時及時提出警告，並考核各分項作業執行的效果【註1】。

除以實際執行成本與預算成本進行比較外，成本管理尚可利用成本分析的相關技術進行之，或是藉由不斷進行工作流程的改良，以做好最有效的成本管理工作【註3】。

(二)專案成本管理的原則

工程成本管理以不降低工程品質、使用性能、安全考慮及進度落後的預定目標下，在預算的範圍內完成該項工程為基本原則。一般而言，成本管理的基本原則可歸納如下【註3】：

1. 建立所有與專案工程成本有關的工作項目（控制估價）。

2. 建立專案工程中已完成的工作項目（實際成本與執行數量）。

3. 建立專案工程中尚待完成的工作項目（預測）。

4. 建立預算執行的績效（分析與偏差）。

5. 建立修正作業的計劃（矯正方法）。

6. 建立有效修正作業行動（修正結果）。

7. 建立更為適切的修正行動（追蹤）。

(三)專案成本管理的基本模式【註1】

專案成本管理的基本模式如圖一所示，包括資源規劃、成本估算、成本預算編列及成本管制等四大主要項目。所有專案成本管制模式均可以此為基礎發展得出，以下針對模式中的各個項目詳細說明如下：

1. 資源規劃：資源規劃包括決定何種實際資源（人員、設備、材料）和執行專案各項作業所需使用資源之數量，同時必須相對的估算其成本。資源規劃的執行流程如圖二所示。

2. 成本估算：成本估算指對完成專案各項作業所需資源的成本概估其近似值。當一個專案依合約執行時，注意應由價格去估算成本。成本估算包含評估可能的數量結果－由執行組織提供產品或服務在內的成本是多少。價格由市場決定－產品或服務由執行組織負擔多少，使得成本估算被考慮的方法不只一種。此外，成本估算也包括確認和考量不同的成本替選。成本估算的執行流程如圖三所示。

3. 成本預算編列：成本預算編列係將預估之總成本分配到專案各別的工作項目上，其目的在於建立成本基準，以便於專案執行績效的量測。成本預算編列的執行流程如圖四所示。

4. 成本管制：成本管制是關於（1）影響因子對成本基準所產生的改變，保證其改變是有利的；（2）決定成本基準的改變；（3）當它產生改變時找出它真正的變因。成本管制包括找出正、負變異的原因，它必須完全的整合其它管制過程。成本管制的執行流程如圖五所示。

三、國內成本管理模式

本文透過文獻資料的蒐集，了解目前國內常用的成本模式，其來源包括中華民國建築師公會全國聯合會、行政院公共工程委員會發布之「機關委託技術服務廠商評選及計價辦法」及中華顧問工程司之專案管理之成本管理模式，以下逐項說明其執行流程。

(一)建築師公會全聯會成本管理模式

對於中華民國建築師公會全聯會之成本管理的作業流程彙整如圖六所示。以下分別針對該模式之執行流程【註4】進行討論及說明。

1. 先期作業階段

(1)基本資料搜集：針對成本管理相關專案基本資料進行蒐集探討。

(2)經費概算（含年度需求/經費來源）：初步預算金額的擬定，應包含分年度經費的需求，以及經費來源取得方式之檢討。

(3)計畫效益：檢討專案完成後之效益，包含實質的成本效益，以及無形的（如降低社會成本、促進產業動能等）效益評估探討。

(4)技術可行性：針對專案執行的技術可行性進行評估，其中應包含工程技術，以及專案行政執行面的可行性評估。

(5)財務方案：以所擬定的概算經費為基礎，配合現金流量等相關的財務分析，提出不同的專案財務方案及評估報告，作為後續專案執行之成本管理參考依據。

2. 預算編列階段

(1)歲入來源別預算表：編列特定期程（如每年、每季）之入賬預算表，作為現金流量分析之參考依據。

(2)歲出預算表：編列特定期程（如每年、每季）之出賬預算表，作為現金流量分析之參考依據。

(3)規劃/設計/監造成本：編列專案之規劃、設計以及監造成本預算。

3. 工程發包階段

(1)收購土地及地上物補償：針對專案所需土地範圍，進行土地的收購及地上物補償作業。

(2)建造費用計算：審查設計單位編列之施工建造費用。

4. 監工制度

執行工程施作階段之成本管控作業，一般配合進度控制之計畫評核術（PERT），搭配列有成本的要徑法網狀圖執行成本之分析與控制。

5. 績效評估

評估完工後之專案執行績效，評估之方法包括成果效率計算法、耗用效率計算法，以及衡量因素，標準分析計算法等。

(二)國內法規相關成本管理模式

依據「機關委託技術服務廠商評選及計價辦法」【註5】第一章第四條之一，彙整得出專案管理技術服務之成本管理流程如圖七所示。

1. 規劃與可行性評估之諮詢及審查階段

(1) 設計需求之評估建議：依據專案所欲達成之機能目標，進行專案設計需求的評估及建議。需注意設計需求應配合專案相關之可行性報告、環境影響說明書，以及環境影響評估報告書等報告結果進行評估建議。同時提出多項可能性方案進行評估建議作業，以提昇作業完整性。

(2) 用地取得及拆遷補償分析： 針對專案用地需求進行用地取得的確認，進一步了解拆遷補償所需經費，擬定用地取得之工作流程以及時程計畫，以配合專案時程，並作為預算經費編列、現金流量計畫等相關財務規劃之參考。

(3) 初步預算擬定：依據前述的設計需求，以及用地取得及拆遷補償分析結果，進行初步預算金額的擬定。

(4) 財務分析及財源取得方式建議：以所擬定的專案初步預算為基礎，檢討業主單位財源取得方式，配合現金流量等相關的財務分析，針對不同之專案財務方案，提供業主單位財務執行建議及相關評估報告。

2. 設計之諮詢及審查階段

(1) 施工可行性之審查及建議：針對建築師或設計單位所提出的專案施工作業流程提出審查及建議。

(2) 材料、設備系統選擇：為達專案所欲達成之機能需求，針對建築師或設計單位所提出的設計方案進行工程材料、設備系統的選擇及建議。

(3) 建造與設備發包預算之編擬及審查：參考設計需求、施工可行性及所建議之材料與設備系統，協助建築師或設計單位編擬及審查建造與設備發包預算。

(4) 發包策略及分標原則之研訂或建議：根據業主單位需求，擬定數個發包策略及分標原則之方案，並提出適用性建議。

(5) 服務廠商服務費計價作業審核：審核建築師或設計單位作業進度，及審核廠商服務費計價。

3. 招標發包之諮詢及審查階段

(1) 招標文件之準備審查：招標作業相關文件之準備及審查，其中應包含財務相關資格的審核項目。

(2) 協助招標文件之審查及評比：投標文件之審查及評比，其中應包含施工廠商財務相關資格的審核。

(3) 協助辦理發包作業：協助辦理發包作業，應包含成本控制相關作業。

4. 施工督導與履約管理之諮詢及審查階段

(1) 施工估驗計價之審查或覆核：施工廠商估驗計價之審核及覆核作業。

(2) 契約變更之處理及建議：確認契約變更之需求，研擬契約變更之可行性方案，並提出比較和建議、執行契約變更作業等。

(3) 契約爭議/索賠案件之評估與審查：針對專案施工期間之契約爭議或索賠案件進行評估及審查，協助研擬並建議適切解決方案。

(4) 竣工圖及結算資料之審查或覆核。

(5) 其他與施工督導與履約管理有關之事項。

(三)中華顧問工程司成本管理模式

參照中華顧問工程司之專案管理之服務計畫書【註6】【註7】，綜合彙整出目前國內於實際執行專案管理時所採行的成本管理模式，流程如圖八所示。

1. 規劃階段

(1) 拆遷補償分析建議：分析拆遷補償所需經費，擬定用地取得之工作流程以及時程計畫，以配合專案時程，並作為預算經費編列、現金流量計畫等相關財務規劃之參考。

(2) 擬定整體初步預算：依據專案設計需求，以及拆遷補償分析結果進行初步預算金額的擬定。

2. 設計階段

(1) 價值工程分析：所謂價值工程可定義為「為了以最低之總成本，確實達成必要機能起見，對構築物或服務的機能分析與改善投入之有組織性、系統性的手段體系。」【註2】而價值工程分析即是以價值工程的理念進行規劃分析，期於專案執行時能夠以最低之總成本，獲致專案所需之機能。

(2) 審查材料單價：為達專案所欲達成之機能需求，針對建築師或設計單位所提出的設計方案進行工程材料、設備系統的選擇及單價審查的工作。此部份應配合參照專案所擬定之初步預算，以符合成本控制之目的。

(3) 審查成本計畫書：審查設計單位提送之成本計畫書。計畫書內容應包含現金流量之分析規劃、專案財務計畫等。成本計畫書應確實符合專案設計成果，以反映專案執行階段之成本管理績效。

3. 招標階段

(1) 擬定整體預算：協助審查設計單位提送之設計預算，包含設計數量、單價，以及工料分析等。依據預算審查結果擬定發包底價。

(2) 招標文件之準備審查：招標作業相關文件之準備及審查，其中應包含財務相關資格的審核項目。

(3) 投標廠商資格審查：投標文件之審查及評比，其中應包含施工廠商財務相關資格的審核。

(4) 協助完成訂約：協助辦理發包作業，應包含成本控制相關作業。

4. 施工階段

(1) 審查整合工程估價計算：施工廠商估驗計價之審核及覆核作業。

(2) 審查整合變更設計：確認變更設計之需求，執行契約變更作業等。

(四)國內現行成本管理模式比較

依據前述章節整理可得國內現行成本管理模式比較如表1所示。

四、專案成本管理標準模式之研擬

依據前述所蒐集的國內各成本管理模式及比較其優缺點、適用性後，進而研擬一套較為完整周詳的成本管理標準模式，供國內執行成本管理時之參考依據。

(一)研擬成本管理標準模式目的

本文研擬成本管理標準模式的目的如下：

1. 以專案管理者的角度，擬定一套適合於實務上執行之成本管理模式。

2. 模式流程之執行內容應涵蓋全生命週期之成本管理執行作業。

3. 模式執行內容應以成本管理為主體。

4. 模式應可廣泛適用於營建工程專案。

(二)成本管理標準模式介紹

本文所研擬的成本管理標準模式流程如圖九所示，以下分別針對該模式之執行流程以及適用性進行討論及說明。

1. 規劃與可行性階段

(1) 蒐集彙整專案成本相關資訊：針對成本管理相關專案基本資料進行蒐集探討。

(2) 設計需求之評估建議：依據專案所欲達成之機能目標，進行專案設計需求的評估及建議。需注意設計需求應配合專案相關之可行性報告、環境影響說明書，以及環境影響評估報告書等報告結果進行評估建議。同時提具多項可能性方案進行評估建議作業，以提昇作業完整性。

(3) 用地取得及拆遷補償分析：針對專案用地需求，進行用地取得的確認，進一步了解拆遷補償所需經費，擬定用地取得之工作流程，以及時程計畫，以配合專案時程，並作為預算經費編列、現金流量計畫等相關財務規劃之參考。

(4) 初步預算擬定：依據前述的設計需求，以及用地取得及拆遷補償分析結果，進行初步預算金額的擬定。進行預算擬定時應一併考慮先前所述之專案財務執行相關資訊，確保專案實際執行的可行性。

(5) 財務分析及財源取得方式建議：以前項擬定的專案初步預算為基礎，檢討業主單位財源取得方式，配合現金流量等相關的財務分析，針對不同之專案財務方案，提供業主單位財務執行建議及相關評估報告。

(6) 施工可行性之審查及建議：針對建築師或設計單位所提出的專案施工作業流程提出審查及建議。此部份應加以考慮施工方案是否造成專案直接或間接的成本負擔，如是否易產生鄰房糾紛，專案工期或品質是否有不易控制的可能性等。此外，施工可行性之審查及建議應配合先前規劃之財務方案進行檢討，以確實配合業主資金規劃的收支情況。

2. 設計階段

(1) 價值工程分析：於施工可行性審查完成後，針對已確認之施工方案，以價值工程的理念進行規劃分析，期於專案執行時能夠以最低之總成本，獲致專案所需之機能。

(2) 現金流量分析：完成價值工程分析後，專案的成本收支計畫大致底定。此時應針對未來專案實際執行期間的資金收支進行現金流量分析，以作為成本控制之基本依據。

(3) 替代方案研擬建議：透過價值工程分析，以及現金流量分析後，可能產生數個可行的專案施工替代方案。此時應經審慎之評估及審查，並提供適切的執行方案。對於未獲建議之方案仍應詳實記錄及評估，作為專案實際執行時參考或應變之用。

(4) 材料、設備系統選擇：依據前述專案設計的基本成果進行專案設備、材料系統的選擇。應注意此部份的規劃應配合專案財務計畫執行，因部分特殊材料或設備系統需經過一定時程方能到貨，因此，現金流量分析應特別注意相關之問題。此外，材料或設備系統的替代方案亦應於此階段進行規劃。

(5) 資源估算：依據前述專案設計的基本成果，進行專案的人力資源、材料資源，以及機具資源進行細部設計估算。此部份應搭配「材料、設備系統選擇」項目同步進行，以確實反映設計成果。

(6) 建造與設備發包預算之編擬及審查：參考前述專案設計的基本成果，以及材料、設備系統選擇、資源估算結果，進行建造與設備發包預算之編擬及審查作業。此部份之輸出結果應包含發包預算書以及相關之工料分析結果，以作為往後專案預算控制之目標。

(7) 發包策略及分標原則之研訂或建議：以專案設計成果（含設計圖、規範文件等）以及財務計畫為基礎，考量包含執行可行性、現金流量分析結果，研訂或建議專案發包策略及分標原則。

(8) 服務廠商服務費計價作業審核：在執行專案設計階段的同時，審核設計服務廠商的服務費計價作業。

3. 招標發包階段

(1) 招標文件財務相關資格之擬定：依據前一階段所擬定的專案發包策略及分標原則，擬定招標文件財務相關資格。一般分包之相關財務資格應包含廠商之資本額、近年承攬工程數及營業額、各項財務證明文件，以及各項工程保證等。由於此部份資格的擬定攸關專案執行期間風險管理成效，間接影響到專案成本管理成果，因此，務必逐次覆核、檢討及修正，降低專案分包之風險性。

(2) 協助擬定工程底價：依據設計成果及發包預算，搭配考量當時環境之經濟條件（如利率、付款條件等），協助業主單位擬定工程底價，以作為發包之參考依據。

(3) 協助招標文件財務相關資格之審查及評比：協助業主單位進行招標文件中財務相關資格之審查及評比。此處審查及評比的項目為前述所擬定關於施工廠商的各項資格。

(4) 協助辦理發包作業：協助業主單位辦理發包作業。倘若專案屬重大工程建設，施工廠商之財務狀況將嚴重影響專案執行時，可透過徵信或以進一步審查相關財務資料方式，確認施工廠商的承攬資格。

(5) 協助調整發包單價及工料分析：依據施工廠商得標金額，協助業主單位調整發包單價或工料分析內容，使成為合約預算書，並作為往後專案預算控制、施工廠商計價作業審核之基準。

4. 施工階段

(1) 施工估驗計價之審查或覆核：審查或覆核專案施工廠商提送之施工估驗計價報告書，提供業主適切的專案計價付款建議。需注意審核時宜配合專案進度、財務計畫、現金流量預測一併考量，避免進度落後、成本超支，或年度預算不足之情形。

(2) 契約變更之處理及建議：當專案有契約變更處理之需求時，針對契約變更內容（含可行性評估、替代方案研擬）進行審核及建議，並配合執行契約變更相關作業。契約變更時宜注意各項資源的市場單價變動情形，並配合參照財務計畫及現金流量預測，以符合專案各階段財務規劃情形。

(3) 監造估驗計價之審查或覆核：審查或覆核建築師或監造單位提送之監造估驗計價報告書，提供業主適切的專案計價付款建議。需注意審核時，宜將現金流量預測一併考量，避免年度預算不足之情形。

(4) 編列分期預算：依據施工合約、監造合約等發包預算金額逐期（每月、每季、每年）編列專案分期預算，以作為專案支出的控制準則。分期預算編列期間愈短，審視及控制效果愈佳，但相對耗費的資源亦相對較多，宜視專案需求程度編擬。

(5) 人力、材料數量審核管控：配合專案估驗計價審核之結果，以及專案工程日報表，以專案執行預算為基準，進行人力、材料數量的審核管控。此一管控手段可提供管理者專案成本及進度管理狀況的基本訊息，提升管理實效。

(6) 預算支出控制：配合專案估驗計價審核之結果，以及現金流量分析手法，進行專案預算支出的控制。此外，透過執行成本/進度整合控制系統，可清楚了解專案在進度及成本管理方面之成效，並以之作為後續專案管理執行修正的參考依據。

5. 營運維護階段

(1) 結算資料之審查或覆核：協助業主審查或覆核如竣工圖、驗收報告等相關專案結算資料。

(2) 專案管理績效評估：專案結算後，應配合參照專案財務計畫，同時進行專案完工之效益評估，完成報告後提交業主單位，作為往後類似專案的回饋資訊。

(3) 履約管理成本管理相關事項：針對施工廠商於完工後之履約管理相關作業，如核退尾款作業、核退保證金作業等，應協助業主配合執行。

(4) 協助擬定營運維護管理計畫：協助業主單位擬定營運維護管理計畫。此部份包含協助審核營運階段財務執行計畫等成本相關計畫書。

五、結 語

本文彙整（建立）中華民國建築師公會全國聯合會、行政院公共工程委員會發布之「機關委託技術服務廠商評選及計價辦法」及中華顧問工程司等國內現有專案成本管理之機構之專案管理成本管理運作模式，如圖六、圖七及圖八所示；並整理其適用性及優缺點分析比較，如表1所示。並依據相關專案成本文獻資料及國內現有機構之專案成本管理模式，建立專案成本管理標準模式，如圖九所示。

本文係以專業營建管理者的角度切入探討，建議未來研究可考慮以專案當中不同的管理者角色，如業主單位、建築師或監造單位、施工廠商等角度進行討論，以增加研究之廣泛性。並建議後續研究針對本文成本管理手法，相對應所產生的成本績效影響進行評估分析，以了解本文成果對於專案成本績效是否具有提昇之實效。

六、參考文獻

(註1)William R. Duncan, A Guide To The Project Management Body Of Knowledge”, Project Management

         Institute, 1996。

(註2)林耀煌，「營建工程施工規劃與管理控制」，長松出版社，民國九十一年。

(註3)李得璋，「專案工程控制」，專案工程控制上課講義，民國八十五年。

(註4)中華民國建築師公會全國聯合會，「工程進度品質與成本之控制」，中華民國建築師公會

        全國聯合會出版社，民國八十一年五月。

(註5)行政院公共工程委員會，「機關委託技術服務廠商評選及計價辦法」，行政院公共工程委員會，

        民國九十一年五月。

(註6)財團法人中華顧問工程司，「中央研究院人文社會科學舘新建工程委託專案管理服務建議書」，

        八十八年六月。

(註7)財團法人中華顧問工程司，「新竹體育館新建工程委託辦理工程專案管理技術服務建議書」，

        九十二年五月。