【台北｜新北 法律諮詢推薦】 - 什麼是「公告地價」和「公告現值」？

- 法律顧問 ｜稅法專欄｜智昶法律事務所

在談論我國土地課稅的問題時，

不免會提到「公告地價」和「公告現值」這兩個名詞；

二者的涵義是什麼？有什麼不同？如何而來？其功能又是如何？

一般人或許不甚了解，甚至誤解。這裡就這些問題，做作一個簡要的說明。

我們要知道，政府依據法律（也就是「稅法」）可以對人民課稅。

政府對人民所擁有的土地課徵的稅有兩種，

一種是「地價稅」，另一種是「土地增值稅」。

開宗明義的說，「公告地價」是課徵「地價稅」時使用的；

而「公告現值」則是課徵「土地增值稅」時使用的。

先說公告地價。

顧名思義，地價稅就是依照土地的價格（也就是「地價」）來課稅。

稅捐處每年主動寄給地價稅納稅義務人的「地價稅繳款書」

（就是通稱的「地價稅稅單」）中，都載有「地價」。

​

那麼地價是如何而來的呢？

按照稅法規定，地價有兩種，

一種是「納稅義務人依法申報（每三年一次）的地價」（稱為「申報地價」）；

另一種是「政府依法規定並公告（每三年一次）的地價」

（稱為「公告地價」。全國每一筆土地都有公告地價）。

如果納稅義務人不申報他（她）所擁有的土地的地價

（稅法並沒有處罰的規定），

政府就可以以該土地的「公告地價」，作為「申報地價」來課稅。

由於大部分的納稅義務人都未申報地價，

所以地價稅稅單中所載的「地價」，事實上大多是「公告地價」。

次說公告現值。

人民所擁有的土地因買賣、贈與等而移轉所有權時，

政府依據稅法規定就移轉時的「土地漲價總數額」，

課徵土地增值稅。

那麼土地漲價總數額是如何而來的呢？

土地本次移轉時的「公告現值」，

減除上一次移轉時的「公告現值」及持有期間的土地改良費用等，

其差額就是土地漲價總數額

（學理上稱此為「土地增值」，「土地增值稅」之名就是由此而來）。

公告現值是「政府規定並公告（每年一次）的土地現值（全國每一筆土地都有公告現值）。

事實上，「公告現值」也是土地的一種地價；

因此，同一筆土地既有公告現值，又有公告地價，

只是同一筆土地的公告現值，通常比公告地價高很多。

至於為何如此？那就說來話長了，改天再聊好了。

（專欄文章寫於2021.11.27／作者：特約顧問 吳金柱會計師）