依據〈附錄之十二〉，網際薪傳前兩年的損益表，

民國八十九年的營業成本為1524萬，

扣除勞務成本449萬，可得生產流程的「用人費用」為1075萬。

損益表在八十九年的計算週期，是五月十一日起算，

網際薪傳的運作，是從三月開始，

不過，內部生產流程的人員建置的完成，卻是八月的事，

時間週期的交互錯置，造成這部份的生產費用不具客觀的參考價值。

如果從民國九十年的營業成本2348萬來看，

假定勞務成本的預估值576萬是正確的，扣除以後，

可得生產流程的「用人費用」大約1800萬，平均每月150萬。

就三條魚對生產流程的了解，

這些費用應該包括「教學部」對原始教案的製作和校訂，

以及多媒體動畫的腳本製作，

「設計部」根據腳本，製作多媒體動畫，

專業的數學老師根據腳本，進行分段的錄音，

最後，「企編部」進行統整，將動畫和聲音檔結合起來，

再上傳到「網際高校」（vschool）的網頁。

上述的討論只是依據股票市場的基本分析，而得出的推斷，

民國九十年的勞務成本和預估值的差距是多少？

勞務成本確實應該包括在營業成本裡面，

扣除以後，生產流程的「用人費用」會支出在哪些地方？

每月150萬的生產費用，到底是多、或是少？

小小的三條魚當然搞不清楚，

我對於這筆「用人費用」唯一能夠確定的地方，

是如果它就等同上述生產流程的「薪資所得」，

也就是完全用在公司的「教學」、「設計」、「企編」三個部門，

150萬是非常綽綽有餘的。

「教學部」除了宗翰、三條魚，還有林國銘老師和李立孚老師，

林老師在傅壹補習班還有工作、

李老師還有陳立補習班及其他地方的課，

我在前面的《陳立數學和網際薪傳之一》談過他們兩人，

另外，有位曾美華小姐是三條魚徵聘進來的，

她相當「教學部」的行政總管，

主要工作是內部的資料管理、流程控管、以及對其他部門的連繫，

後來，大股東陳立補習班空降一位李佩真老師進來，

〈附錄之十三〉是陳立補習班的老師到網際薪傳的錄音記錄，

就是李佩真老師代替宗翰、負責錄音費用的核撥，

類似這些部份的支出，當然就在三條魚的了解之外。

「教學部」除了美華和五位老師，

另外就是幾位協助校稿的工讀生。

「企編部」的主管是總經理程拓之的女朋友，現在是他的老婆，

「設計部」的主管曹夢芸小姐，對Flash軟體的應用非常熟練，

網際薪傳能夠達成動畫課程的自製，她的功勞很大，

這兩個部門下面的工作很繁複、但是難度不高，

我知道他們用了很多兼職人員和工讀生。

上述的分析，只是呈現網際薪傳的生產和支出可以有穩定的管控，

〈附錄之十二〉的損益表列出公司前兩年的支出，

八十九年的營業成本1524萬、營業費用1967萬，

九十年的營業成本2348萬、營業費用2342萬，

第一，考量第一年實質經費支出的期間，不到第二年的四分之三，

並且第一年是摸索期、第二年是成長期，

理論上，第二年的支出又應該比第一年增加，

所以九十年的營業成本和營業費用，其實已經大幅的縮減。

第二，上節開頭談的「兩年預計損益表」列舉的項目，

「營業費用」通常會包括其中的「租金」、「廣告」、「其他」，

以及「用人費用」的非生產性的一般人事支出，

假定前述的討論是有效的，我們可以得到下面的列表：

「勞務成本」449萬、576萬，（假定如同預計的數值）

生產流程的「用人費用」1075萬、1772萬，

「租金費用」200萬、312萬，（假定如同預計的數值）

「廣告費用」1000萬、1100萬，（假定如同預計的數值）

那麼，「其他」加計一般人事的「用人費用」，

八十九年767萬、九十年930萬，

八十九年從三月開始、以十個月計算，

很容易算出每個月的「其他」加計「一般人事費用」為接近78萬，

處在成長期的九十年，並沒有增加這部份的開支。

按照上述的討論，網際薪傳的支出得到極為有效的管控，

「勞務成本」、「租金費用」、「廣告費用」，

這三項支出是隨公司本身的狀況和大環境而決定，

如果擁有相關軟體的使用權和操作能力，可以降低「勞務成本」，

如果自有辦公場所，可以省去「租金費用」，

「廣告費用」的多寡就是衡量公司本身的需要，

絕對必須的支出就是下面兩項：

生產流程的「用人費用」平均每月150萬，

「其他」加計「一般人事費用」平均每月78萬。

兩筆合計228萬，乘上網際薪傳運作36個月，總共八千兩百餘萬，

（實際運作是33個月，但應加上最後資遣的費用。）

再加上最初軟硬體設備的支出、

以及「勞務成本」、「租金」、「廣告」，

網際薪傳最後確實面臨資金不足的窘境。

不過，從上面的分析以及〈附錄之十二〉的損益表，

大家很清楚看到根本的問題不是費用的支出，

而是第二年的營業收入不但少於第一年，

比起「兩年預計損益表」內的第二年預期營收，更是少到難以想像。