轉貼+引用文章非萬萬稅卻萬萬險的瑞士 

為了更好的理解瑞士的稅收體制，首先需要知道的是，在瑞士不僅聯邦政府，各州及鄉鎮也同樣有權獨立征稅，其中聯邦政府隻對所得稅和收益盈利稅做了一些規定。
因此在瑞士有相當多的稅種，而且各鄉鎮間的稅率是不同的。聯邦政府的收入來源原則上包括稅收和雜費兩部分。

雜費由政府在提供了一定的服務后相應收取。例如垃圾處理費或者重新發放身份証的費用。收取這些費用的單位可能是各個鄉鎮、州或者聯邦。

在全瑞士全國有數以千計的雜費項目。但是對政府來說，稅收則是更為重要的收入來源。每個在瑞士居住、工作以及消費的人都需要支付相應的稅收。

在瑞士比較重要的稅種包括：

聯邦級
- 個人所得稅
- 企業盈利稅
- 增值稅
- 印花稅
- 煙草稅
- 石油稅

州及鄉鎮級
- 個人所得稅及財產稅
- 公司盈利稅及資本稅
- 地產收益盈利稅
- 機動車稅

以及在某些州
- 換手稅
- 遺產及贈與稅

所得稅及財產稅
對個人而言所得稅及財產稅是最主要的稅種。每一個在瑞士居住或是工作的人每年都需要繳納一次所得稅和財產稅。

所得稅：
所得稅的來源包括工作所得(工資)和資產收入(銀行利息，紅利)。同時存在一些所得稅的減免項目，例如針對子女的減免措施。稅率的高低隨收入高低相應調整。也就是說，納稅人需要從收入中劃出一定的比例(例如 20%)用來繳稅。稅率的高低由以下三個因素決定：

州和鄉鎮：

每個州以及每個鄉鎮都有一個獨立的，通過區域內民主表決確定下來的稅率。於是一個單身，年收入80\'000瑞士法郎的納稅人在楚格(ZG) 隻需要繳納8,9% (=7120瑞士法郎)的稅率，而在戴爾斯貝爾格(JU) 則需要繳納18.5% (=14’800瑞士法郎)的稅率。所得稅的起征點在各個地區也是不同的。例如在薩爾嫩(OW) 收入超過3\'999瑞士法郎就需要繳納所得稅，而在洛桑(VD) 收入在23,110瑞士法郎以內都是免稅的。

收入：

收入中需要繳稅的比例由收入本身決定。例如一個收入為50\'000瑞士法郎的公民在瑞士平均需要繳納5.9% (=2’950瑞士法郎) 的所得稅。而一個收入為500\'000瑞士法郎的公民則平均需要繳納29.4% (=147\'000瑞士法郎)的所得稅。也就是說，第二個人雖然收入水平是第一個人的10倍，但其需要繳納的稅額則是第一個人的整整50倍。這也就是所謂的累進稅制。

公民身份：一對夫婦的所得稅是按照兩人的收入總和計稅的。如果兩個人都有工作，那麼按照上面所說的累進稅制來納稅，對這對夫婦來說是不利的。為了相對減輕這一不公正待遇，將對夫婦採取了相對較輕的稅制。同時該項不平等對待的規定將在未來的若干年內被取消。之后對夫婦也將分別計稅。我們稱之為單獨計稅制。

財產稅：
財產稅隻由州和鄉鎮級征收。各州在征收該稅時其同樣財產價值的稅率也不盡相同。財產稅的稅率隨財產價值的高低和州的不同在0.1%-0.9%間浮動。較少的財產總值按照不同州的規定可以免稅。例如一個單身公民在錫永(VS)財產超過21'000瑞士法郎就要繳納財產稅。而在貝林佐納(TI)則在財產超過201'000瑞士法郎后才需要繳稅。

盈利稅及資本稅
正如所得稅及財產稅是針對個人收取的，收益盈利稅及資本稅則是針對企業收取的。

盈利稅：

任何一個公司都需要為其盈利繳稅。聯邦一級收取的盈利稅稅率為8.5%。幾乎所有的州都會另外以累進稅制(就如對個人征收的所得稅一樣)征收利潤稅。對此的規定是：一家公司的利潤率(利潤同自有資本的比率)越高，相應的稅率也就越高。

跨國公司在一地的盈利隻需要在當地繳稅。也就是說，像Novartis或者Nestle這樣的企業是不需要為他們的全球盈利所得向瑞士政府繳稅的。Nestle隻需要在世界各地為其在當地的那部分盈利繳稅。外國企業也需要為他們在瑞士獲得的那部分盈利向瑞士政府繳稅，因為這部分盈利是他們在瑞士的銷售所得。

資產稅：

正如個人需要為他們的財產繳稅，公司也需要為他們的資本繳稅。資本征稅隻由州和鄉鎮級征收。資本稅的稅率在0.03到0.7的百分點之間。

增值稅(MwSt) 一
隻有聯邦政府有權征收增值稅，並且該稅的稅收收入佔到整個稅收收入的1/4。增值稅針對所有在瑞士購買的產品征收。也就是說，不管一個公民買的是一個蘋果，一輛汽車還是一台電腦，他都需要為此繳稅。該稅被附加在商品的售價中，顧客在購買商品的同時隨即繳納了相應部分的稅款。誰是購買者並不重要（不管是個人還是企業），同時除了一些個別的例外情況外，購買的商品種類也不是非常重要。在任何情況下，都是要收取增值稅的。

通常增值稅的稅率為7.6%。針對日常生活必需品，如食品和飲料則隻按照2.4%的標准征收增值稅。增值稅的具體運作方式可以通過下面的例子得以解釋。

國際比較
瑞士的所得稅在過去的十年內總體上說是相當穩定的。我們適當減輕了低收入群體的稅賦負擔，而高收入群體的稅收負擔有所加重。

對於經濟增長而言，比個人所得稅更重要的顯然是對企業征收的企業稅。因為企業是相當靈活的，因此他們會不斷尋找外部環境最佳的地方作為他們的落腳點。雖然企業稅和盈利稅的稅額高低隻是眾多考慮因素中的一項，但無疑是相當重要的一項。下面表格顯示了在國際比較中瑞士的位置：

國家
愛爾蘭 12.5%
瑞士 24.1%
法國 35.0%
美國 39.3%

值得注意的是，這裡所指的是平均稅收負擔。瑞士的某些州與此相比其稅收環境還要優惠許多。可以發現，雖然瑞士同美國，英國以及法國這樣的國家相比稅率相當有吸引力，但是奧地利的稅收水平已經同瑞士相差無幾，而在那些發展迅速的國家如匈牙利或愛爾蘭，他們的企業稅率比瑞士還要低的多。

重要概念注解：
國家主權機構：
國家主權機構有權征收稅款。這一點是經過憲法確認的。按照瑞士的稅收體制，國家主權機構一般是指聯邦、州、鄉鎮以及相應的公共法律機構。

比例稅制：
在一個比例所得稅的制度下，所有的納稅人都必須按照一個固定的比例對他們的收入繳稅。例如：所有的納稅人均須繳納其收入的10%作為所得稅，不管其實際收入是20'000 瑞士法郎 還是100'000瑞士法郎。 也就是說，一個人如果比他的鄰居多掙一倍的錢，他也隻需要為此比他鄰居多支付一倍的稅。

累進稅制：
在瑞士對所得稅實行的是累進稅制。在一個累進稅體制下，一個人的收入越多，他為此需要繳納的稅收份額也就越高。這樣一個收入為20\'000瑞士法郎的單身公民在蘇黎世需要繳納的所得稅率為3.5% (=697 瑞士法郎) ，而收入為40\'000瑞士法郎時稅率變為6.7% (2’669瑞士法郎) ，收入為80’000時稅率則變為10.7% (=8’552瑞士法郎)。

並依此類推。其結果就是，對收入的征稅的稅率是隨收入增長而增長的，也就是說如果一個人比他的鄰居多掙一倍的錢，那麼他可能需要為此支付超過一倍的稅款。

直接稅：
直接稅的繳稅人和把稅款直接交付給國家的那個人是一致的。直接稅包括：所得稅、財產稅以及盈利稅和資本稅。

間接稅：
同直接稅不同，繳納間接稅的是一個人（納稅人），而把稅款轉交給征稅機構（納稅機關）的則是另一個主體。這樣，香煙生產商需要向國家轉移支付相應的煙草稅，但是該項稅款真正的承擔人其實是香煙的消費者，因為稅款已經計算在香煙的售價內了。

例如增值稅(MwSt)
正如增值稅這個名稱已經顯示的那樣，該稅是針對產品的增值部分征收的，也就是說，如果有人以10瑞士法郎的價格購進一些商品再以15瑞士法郎的價格賣出，那麼其增值部分就是5瑞士法郎 (=15-10) ，而對這一增值部分就需要征收相應的稅款。下面的例子以及圖表也是為了說明相同的問題：

- 一個種植葡萄的農民向貿易公司賣出了一瓶葡萄酒。對此他要求對方支付10瑞士法郎。貿易公司這時必須支付10瑞士法郎再加上7.6%的增值稅。所以貿易公司總共向種植葡萄的農民支付了10.76瑞士法郎。而這其中有10瑞士法郎是這個農民的收入，他可以保留，而另外0.76瑞士法郎他則需要轉交給國家。

- 該貿易公司再將店裡這瓶葡萄酒以15瑞士法郎的價格賣給了米勒先生。現在米勒先生需要為這瓶酒支付15瑞士法郎再加上增值稅，所以一共是16.14瑞士法郎。

- 貿易公司這時必須向國家支付1.14 瑞士法郎(=16.14-15) 的增值稅款。但是另一方面它已經為這瓶酒支付了0.76 瑞士法郎的增值稅，因此它隻需要再向國家支付0.38瑞士法郎的增值稅即可。這項減免被稱之為扣減預付稅。

- 最后米勒先生支付了1.14瑞士法郎的增值稅，其中的0.76瑞士法郎由種植葡萄的農民，0.38瑞士法郎由貿易公司轉交給了國家。農民和貿易公司自己不必支付增值稅。所有的增值稅最終都轉嫁到消費者(米勒先生)身上由他完全承擔。

來源：vernunft schweiz

--------------------------------------------------------------------------

回覆回應太長, 特附加:

Overview of the Swiss taxation system

Switzerland is a confederation of 26 cantons with about 3'000 municipalities. Taxes are levied not only by the Federation but also at the cantonal and municipal level.  Federal taxes Cantonal taxes Municipal taxes Individual income taxes Individual income and net wealth taxes Individual income and net wealth taxes Corporate income taxes Corporate income and net worth taxes Corporate income and net worth taxes   Real estate capital gains taxes Real estate capital gains taxes   Real estate taxes Real estate taxes   Real estate transfer taxes Real estate transfer taxes   Inheritance and gift taxes  Inheritance and gift taxes Withholding tax on passive income     Value added tax and Customs duties Motor vehicle taxes Trade taxes Swiss income tax rates are progressive. Very often different rates apply for married and single taxpayers, as the income of husband and wife is aggregated and taxed together. The maximum federal income tax rate is 11.5%. A taxable income of CHF 100'000 is taxed at about 4% (singles) and 3% (married). The rates for CHF 200'000 are 8% and 7.5% respectively.

More detail?  Please check: http://www.taxation.ch/index.cfm/fuseaction/show/temp/default/path/1-534.htm