發文單位：

財政部證券暨期貨管理委員會

發文字號：

台財證稽字第0930000939號

發文日期：

民國 93 年 03 月 11 日

資料來源：

財政部公報 第42 卷 2107 期 1583 頁

相關法條：

公開發行公司建立內部控制制度處理準則第 40 條

要　　旨：

公開發行公司對其「重要子公司」，應依「公開發行公司內控處理準則」第四十條第三款規定，進行分析檢討

全文內容：

一、依公開發行公司建立內部控制制度處理準則 (以下簡稱「公開


　　發行公司內控處理準則」) 第四十條規定辦理。


二、公開發行公司對其子公司財務、業務資訊之監理，於依「公開


　　發行公司內控處理準則」第四十條第三款規定，定期取得其各


　　子公司月結之管理報告，包括營運報告、產銷量月報表、資產


　　負債月報表、損益月報表、現金流量月報表、應收帳款帳齡分


　　析表及逾期帳款明細表、存貨庫齡分析表、資金貸與他人及背


　　書保證月報表等，進行分析檢討時，若發現有異常或未依規定


　　辦理之情事，應即督促各子公司確實改進或更正。


三、公開發行公司對其「重要子公司」，於依「公開發行公司內控


　　處理準則」第四十條第三款規定，進行分析檢討時，除依前揭


　　二規定外，並應加強下列事項之分析檢討及作成檢討報告：


　(一) 分析逾期應收款項之金額、原因及其提列備抵壞帳之適當性


　　　。


　(二) 分析存貨入帳基礎及計算方法之合理性、有無提供質押或抵


　　　押、有無損壞、變質或歷久滯銷之情形及其提列跌價損失之


　　　適當性。


　(三) 分析長期股權與不動產投資之取得與處分是否依法令規定及


　　　該公司所訂相關作業程序執行。


　(四) 分析資金貸與他人與為他人背書保證是否依法令規定及該公


　　　司所訂相關作業程序執行，並提列適足之備抵壞帳或認列適


　　　足之背書保證或有損失。


四、上市、上櫃公司對其「重要子公司」，應「按月」辦理「公開


　　發行公司內控處理準則」第四十條第三款及前揭二、三規定事


　　項。


五、前揭三及四所稱「重要子公司」，依本會九十三年三月十一日


　　台財證六字第○九三○一○五三七三號函有關「補充規定會計


　　師查核簽證公開發行公司財務報告查核簽證應加強辦理事項」


　　之規定 (如附件) 。

參考法條：

公開發行公司建立內部控制制度處理準則 第 40 條 (92.12.18)