今年大陸關聯交易新規定對台資企業的影響，和去年新「企業所得稅法」或「勞動合同法」相同，都牽涉到補稅或成本大幅增加的風險，但台商真正的風險不在這些新規本身，而是台商自己對大陸關聯交易問題的認知，與大陸稅務局對關聯交易查稅態度間的落差。
對已在台灣上市上櫃的企業來說，處理過去大陸子公司關聯交易移轉定價所形成的避稅事實，是現階段最該關心的重點。
過去幾年，台灣上市櫃公司很少被台灣稅務局以關聯交易為由要求補稅，反倒是不斷被要求剔除派駐大陸台籍人員的薪資成本。原因很簡單，多數台資企業都是透過關聯交易移轉定價方式，把利潤移往境外後再併表回到台灣母公司，利潤未真實匯回台灣，但從財簽角度來看，台灣算是受益者。
但對大陸就不同了，利潤被移往境外，代表台資企業在大陸繳納的企業所得稅變少，少了稅收來源，大陸稅務局對這種關聯交易移轉定價的避稅行為深惡痛絕，嚴查外資企業關聯交易也就順理成章，任何用台灣處理關聯交易的經驗來處理大陸關聯交易問題的想法，從兩岸稅務局的角度來分析，必然是個不正確的邏輯。
關聯交易和其他稅務問題大不相同，關聯交易無法從所謂的「稅務專業」上去解釋，因為沒有明確的法律法規要求怎樣的關聯交易價格才算合理？或是哪些同行業的標準可以用來作為關聯交易價格的比較基礎？不同的稅務局官員，對相同的關聯交易問題有可能會產生截然不同的判斷結果。
在台灣的企業，只要提供TP（移轉定價報告，大陸稱為同期資料準備）就可以處理關聯交易問題，但大陸的台資企業要面對關聯交易查稅，重點該放在如何解決未來的關聯交易風險，到底要改哪些交易結構或控股結構？業務、採購、資訊等部門人員又要如何配合才能降低關聯交易稅務風險？
老實說，過去透過關聯交易移轉定價的避稅都是木已成舟的事實，就算出具大陸TP報告，充其量也只是盡到法律要求企業出具TP報告的義務罷了，不太可能只藉由TP報告就能降低過去在大陸的TP補稅風險。
有許多台灣上市櫃公司為美化帳面，讓母公司營收和利潤好看，堅持把大陸子公司營收和利潤移回台灣母公司，但事實是不管分析師還是其他投資者，現在都很少以上市母公司的單獨報表作為投資依據，都是以合併大陸子公司後的「併表」來作為企業整體表現的依據。
過去大陸沒有反避稅法令法規，台商透過移轉定價轉移利潤的稅務風險不高，自從今年公布「特別納稅調整」細則後，台灣上市櫃公司如果還堅持以過去關聯交易模式進行交易，未努力進行降低關聯交易稅務風險的各項調整工作，所衍生的巨大稅務風險到頭來還是得由台灣母公司買單。
（本文發自上海，網址www.myChinaBusiness.com）
