台資企業往年在年度匯算清繳時，稅務局就要求企業申報當年度關聯交易狀況，並以所得稅年度申報表「附表」的形式報送稅務局。但從今年起，年度匯算清繳時申報關聯交易的層級將大幅提升，過去的附表將改為關聯交易往來報告表（九張表）的主表形式單獨報送稅務局。
稅務局定義關聯交易的類型也從過去的六項定義大幅擴增到11項，分別是：一、購入材料或商品；二、銷售商品或材料；三、勞務收入；四、勞務支出；五、受讓無形資產；六、出讓無形資產；七、受讓固定資產；八、出讓固定資產；九、融資應計利息收入；十、融資應計利息支出，及其他未納入上述關聯交易定義的類型。
除此之外，過去的關聯交易申報並沒有要求揭露「定價方法、對外投資情況、對外支付款項情況」三項內容，在新的九張關聯交易申報表中，已要求加入，並對境內境外關聯交易申報方式，改採分開獨立申報的作法。如果要說今年起的年度關聯交易申報和往年最大的區別，那絕對是「境外重大交易」的披露內容。
今年起只要是占10%以上的境外交易，都被視為關聯交易，必須披露，也就是占「總出口額、進口額及境外勞務收入與支出」比率超過10%的境外客戶或供應商，都必須填寫在九張關聯交易往來申報表上讓稅務局備查。
問題是企業的銷售、採購或權利金支付等行為，財務人員根本無從了解細節。例如，有沒有承諾對方保密、有沒有與對方簽訂各種法律文件限制交易資訊曝光等；換句話說，今年起新執行的關聯交易往來申報表，不該和過去一樣只是由財務人員單純填表後送交稅務局，而是要和公司內部有關部門討論，例如採購的關聯交易當然是和採購部門商量，銷售的關聯交易就要和業務部門討論，有時甚至還要取得台灣母公司對填表內容的共識，因為這九張表涵蓋部門較廣，不該只是財務單一部門就可以決定。
對台資企業來說，九張關聯交易往來申報表中的表一的「關聯關係表」和表三的「購銷表」是最重要的兩張表，至於其他填表重點包含：
一、關聯方定義「表一」將關聯方定義為A到H七種類型，其中除了股權或資金借貸有明確比例規定外，其他類似實質控制等關聯方定義還是存在模糊地帶。
二、來料加工和境外重大交易定價原則，早前本專欄曾分析，來料加工企業要求出具移轉定價報告的標準，不是依代工費而是依進出口報關金額為依據，但在「表三」中所要揭露來料加工關聯交易金額的依據卻是代工費，而不是進出口報關金額，這兩者非常容易混淆須特別留意。
三、要與審計報告及境外母公司移轉定價報告一致。實務中常發生大陸當地審計報告未反映台資企業正確關聯交易情況，導致填表時無從下手的困難。例如，明明不是關聯方，審計報告或境外母公司的移轉定價報告上卻認定為關聯方，此時要如何填寫九張表就成為第一線財務人員最頭疼的事。
（本文發自蘇州，網址www.myChinaBusiness.com）
