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| 2026/08/05 17:30:42瀏覽17｜回應0｜推薦1 | |
顯著風險（Significant Risk）TWSA315・TWSA240・TWSA550
📌 案例宇宙設定
受查者：星河宇宙科技股份有限公司（X年度查核） 查核員：小綠洲｜資深查核員：大綠洲｜主辦會計師：琳綠洲 董事長：星董｜財務長：林經理｜關聯公司：星河二號（星董親戚所開） 一、顯著風險是什麼？想像你是醫院的分診護理師，病人一個個進來，你要判斷「誰要優先送急診」。
顯著風險就是查核裡的「急診病人」——風險評估完，發現這個項目已經逼近固有風險光譜的頂端，不能再用一般程序打發，要動用最強力的查核手段。 二、公報定義（原文拆解）顯著風險係指已辨認之重大不實表達風險，經評估其固有風險已接近固有風險光譜之頂端，或依其他審計準則公報之規定視為顯著風險者。
判斷「顯著」與否，看的是固有風險這個單一維度，不是「固有風險 × 控制風險」合起來算出的整體重大不實表達風險。 三、固有風險光譜🟢 光譜低端：辦公用品採購
例行、金額小、規則簡單 → 固有風險低，不會是顯著風險。🔴 光譜頂端：星河二號的進貨交易
星董親戚開的公司、非正常業務往來、金額龐大 → 固有風險天生就高，直接落在光譜頂端。四、關鍵辨析：顯著風險看「固有風險」，不看「控制風險」⚠️ 常見誤解
林經理說：「星河二號這筆交易，我們有走三關簽核、內控做得很嚴謹，你放心。」錯誤想法：內控嚴謹，所以整體風險不高，不用列為顯著風險。 正確想法：內控好壞，決定的是「要不要信賴內控、證實程序要做多少」；交易本身天生的性質（關係人、非正常營運、金額重大）已讓固有風險落在頂端，不因內控嚴謹而改變其顯著風險之判斷。 比喻：一條路本質上危不危險，跟你有沒有戴安全帽是兩件事。戴了安全帽（內控好）不代表這條路（固有風險）就不危險，還是要特別小心因應。 五、板書式申論牛刀小試（一）｜何謂顯著風險？查核人員評估固有風險時應考量哪些因子？
一顯著風險之定義（符合任一情況即可）
二固有風險六因素（口訣：選估蒐算・讀變）
結論：顯著風險 = 固有風險達光譜頂端，或公報明定（舞弊／關係人交易）；六因素影響愈大，固有風險愈高，愈可能被列為顯著風險。
牛刀小試（二）｜查核人員應如何辨認及評估顯著風險？請說明其完整流程。
一執行風險評估程序
二考量固有風險六因素之相對影響程度
三判斷是否符合顯著風險兩要件
四設計因應之查核程序
結論：顯著風險辨認 = 風險評估程序 → 六因素判斷 → 符合光譜頂端或公報明定 → 設計特別查核回應（當期測試控制＋細項測試）。
牛刀小試（三）｜請說明審計準則公報所定義之固有風險因子，並舉例說明其對顯著風險判斷之影響。
一固有風險因子六項（定義＋關鍵詞）
二舉例（星河宇宙科技情境）
三後續查核回應
結論：六因素非各自獨立，應綜合考量其相對影響程度及組合效果；因子愈多疊加，固有風險愈可能達光譜頂端，構成顯著風險。
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| ( 知識學習｜隨堂筆記 ) |
