南區國稅局提醒，營利事業要注意，取得之「債權」即使未實際入帳，也得列收入併入營所稅申報，以免遭補稅並罰鍰。

南區國稅局解釋，營利事業綜所稅與個人綜所稅採取的收入認列原則不同，在認列個人綜所稅收入時，是以收入實際取得日作為課稅時點，例如：公司100年底決定發放獎金，獎金於101年1月4日實際入帳，則該筆收入須在申報101年度綜所稅時申報。

但營所稅的收入或支出認列則是採「權責發生制」，只要營利事業的收益確定「應收」時、費用確定「應付」時就得認列；意即，在申報營所稅時，除了實際已取得或付出的金額外，所取得的「債權」也應一併列入申報，即使尚未取得實際收入。

舉例來說，甲公司進行97年度營所稅申報時，僅列報500萬元其他收入，但國稅局查到，該年度甲公司與乙公司間有法律訴訟，法院最終判乙公司須付給甲公司工程違約金2,500萬元。但甲公司未將獲判的2,500萬元違約金列入當年度收入，不符規定，因此調增甲公司97年度的收入應為3,000萬元，且依據當年度營所稅率25%，要求其就漏稅額2,500萬元，補稅625萬元，並處漏稅額一倍罰鍰625萬餘元，連補帶罰共須繳1,250萬元。

甲公司提出行政訴訟，但法院認定營所稅課徵採權責發生制，債權屬確定已發生收入，即使未實際入帳也須納入營所稅申報，因此判定甲公司敗訴。

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