行政救濟案例中，常見的綜合所得稅結算申報爭議

財政部臺北國稅局表示，101年度綜合所得稅結算申報已於102年5月1日起展開，為提供民眾正確的觀念，該局特別就綜合所得稅常見的行政救濟或處罰鍰案例，彙整納稅義務人辦理結算申報時應注意事項，說明如下：

一、填報扶養親屬免稅額，資料要正確，不可杜撰，以免受罰：

實務上常發現，納稅義務人在所得年度中與前夫（妻）已無婚姻關係，卻於配偶資料欄列報免稅額；或受扶養人與納稅義務人之關係，實際上屬民法第1114條第4款家屬與家長關係，卻以納稅義務人之子女的稱謂列報；亦有發現不符合受扶養要件之其他親屬，當年度並未居留國內仍列報扶養等情，上列情事，因屬明顯虛列報免稅額，國稅局除補稅外，原則上將依所得稅法相關規定處所漏稅額1倍的罰鍰。

二、列報醫藥及生育費扣除額，以醫藥及生育費係給付公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限：

納稅義務人及其配偶或受扶養親屬因病或生育就醫，支付公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院之醫藥及生育費，可自其當年度綜合所得稅總額中列舉扣除，但是領有保險給付部分所屬的醫藥費不能扣除。該局進一步指出，個人非因醫療目的如預防、保養、美容整形等支出，均不能自綜合所得總額中申報列舉扣除。

三、納稅義務人本人及其配偶與受扶養親屬的所得應合併辦理結算申報：

納稅義務人本人及其配偶與受扶養親屬，於101年1至12月 所取得的各類所得，不論有無扣（免）繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單或信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單，都要合併申 報；至於不屬扣繳範圍之所得，如：房屋出租給個人之租賃所得、財產交易所得及個人一時貿易所得等，也應該合併辦理申報。另納稅義務人本人及其配偶與受扶養 親屬，若有海外所得、特定保險給付、非上市（櫃）有價證券交易所得、非現金捐贈等，而應計入個人基本所得額時，應由納稅義務人合併申報基本所得額並計算基 本稅額。

四、該局同時提醒納稅義務人，於下載或匯入各類所得資料辦理申報時，亦應確認所得年度，並留意稅法相關規定，避免申報錯誤，造成短漏報所得受罰之情形。

該局指出，綜合所得稅係採自行申報制，納稅義務人依法負有據實申報所得及有關減免、扣除之事實，以計算並繳納所得稅之義務。納稅義務人利用電子憑證查詢、下載之所得資料或向各地區國稅局及其所屬分局、稽徵所、服務處辦理臨櫃查詢之所得及扣除額資料參考清單，均僅供申報時參考，如尚有其他來源之所得資料，仍應依法辦理申報，且應注意審視核對申報資料是否完全正確，以免受罰。

該局特別呼籲，納稅義務人若有1.夫妻未分居而分開申報情形。2.虛報免稅額或扣除額。3.以他人名義分散所得情事之一者，不論短漏報應課稅之所得額是否未達新臺幣25萬元或其所漏稅額是否未達1萬5仟元，均將依所得稅法相關規定處1倍之罰鍰。

(聯絡人：法務二科洪股長；電話23113711分機1911)