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| 2026/08/06 15:17:32瀏覽14｜回應0｜推薦0 | |
分析性程序TWSA520・證實分析性程序與整體結論分析性程序
📌 案例宇宙設定
受查者：星河宇宙科技股份有限公司（X年度查核） 查核員：小綠洲｜資深查核員：大綠洲｜主辦會計師：琳綠洲 董事長：星董｜財務長：林經理｜關聯公司：星河二號（星董親戚所開） 一、什麼是分析性程序？上一個主題講了查核證據的地基概念，今天要看的是取得查核證據的一種具體技術，叫做分析性程序。不是逐筆看交易，而是看數字跟數字之間、數字跟非財務資料之間合不合理。 二、公報定義拆解分析性程序，係指經由分析財務資料間或與非財務資料間之可能關係，藉以評估財務資訊。
分析性程序亦包括基於下列原因所作之必要調查： ① 已辨認之變動或關係與其他攸關資訊不一致 ② 已辨認之變動或關係與預期值間存有重大差異 三、兩個使用時機🔵 時機一：作為證實程序（證實分析性程序）
在查核過程中用來取得攸關且可靠之查核證據，直接支持某個個別項目聲明。🟢 時機二：協助作成整體結論
查核人員應於查核工作即將結束前，設計並執行可協助作成整體結論之分析性程序，以確定財務報表是否與其對受查者之瞭解一致。四、星河宇宙科技情境：證實分析性程序四步驟🟡 情境：查核星河宇宙科技薪資成本（200人・月薪45,000元）
①妥適性判斷：薪資科目變動量大且可推估，加上控制測試顯示薪資發放控制執行良好，判斷分析性程序妥適。②資料可靠性評估：用人資系統匯出的在職人數資料設定預期值，須先確認資料編製是否經過覆核控制。 ③預期值精確度評估：200人×45,000元=900萬元，若其中5名員工為兼職薪資不同，精確度須打折扣。 ④可接受差異金額決定：設定15萬元以內為合理誤差；若此科目被評估為顯著風險，差異金額應調降至8萬元，以取得更具說服力的證據。 ⚠️ 關鍵辨析：風險愈高，可接受差異金額愈要調降
這跟查核證據足夠性適切性的邏輯相呼應：所評估之風險愈高，愈須取得更具說服力之查核證據，因此可接受之差異金額應予降低，以取得具說服力之證據。五、板書式申論牛刀小試（一）｜查核人員於設計及執行證實分析性程序時應做哪些事項？
一妥適性判斷
二資料可靠性評估
三預期值精確度評估
四可接受差異金額決定
結論：四步驟環環相扣，從判斷方法妥適性、確認資料可靠性、設定夠精確的預期值，到決定差異容忍度，缺一不可，且與風險評估結果緊密連動。
牛刀小試（二）｜依審計準則所執行之分析性程序，若已辨認之變動或關係與其他攸關資訊不一致，或與預期值間存有重大差異時，查核人員應如何調查？
一詢問管理階層
二執行其他必要程序
結論：發現異常不能自行臆測原因，須先詢問管理階層並取得佐證，若解釋不具說服力，仍須執行其他查核程序追查真相。
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| ( 知識學習｜隨堂筆記 ) |
