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110年度綜合所得稅結算申報將於今(111)年5月1日展開，財政部南區國稅局整理出多項較常發生的違章案件類型，提醒民眾注意，以免因一時疏忽而遭補稅處罰。一、納稅義務人誤解法令規定：㈠父母無所得，但未成年子女有所得，未以父母為納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報：未成年子女的所得若已超過當年度規定的免稅額及標準扣除額合計數，其父母縱無所得，仍應以父或母為納稅義務人與未成年子女合併辦理綜合所得稅結算申報。㈡納稅義務人及配偶未符條件却分開辦理申報：納稅義務人除於結婚、離婚當年度或符合財政部訂定發布「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」，可各自辦理結算申報外，均應合併申報。二、漏報所得額：㈠申報所得誤按扣繳憑單「所得淨額」填報：申報所得應按扣繳憑單上所載「所得總額」填報。㈡漏未申報受扶養親屬的所得：受扶養親屬如有所得，納稅義務人應併計入綜合所得總額申報納稅。如不知受扶養親屬是否有所得，可檢附相關證明文件向國稅局申請查調所得資料。㈢獨資資本主或合夥組織合夥人漏報各該事業當年度分配的營利所得或分配盈餘：合夥組織營利事業的合夥人或獨資資本主（小規模營利事業除外）應將其自各該事業當年度分配的營利事業所得額列為個人營利所得，申報綜合所得稅。㈣短漏報大陸地區來源所得：臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納的稅額，得自應納稅額中扣抵，可扣抵稅額以加計大陸地區來源所得後所增加的稅額為上限。㈤短漏報應計入個人基本所得額之海外所得及特定保險給付：1.所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定應計入個人基本所得額之海外所得，係指非中華民國來源所得及香港澳門來源所得。但一申報戶全年海外所得合計數未達新臺幣100萬元者，免予計入。2.應計入個人基本所得額之特定保險給付，係指保險開始日在95年1月1日以後，且其受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，受益人受領的保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣3,330萬元以下部分，免予計入。三、誤報免稅額：㈠誤報已死亡親屬、配偶免稅額：109年12月31日以前死亡的受扶養親屬、配偶，今年申報110年度綜合所得稅時，不能再列報減除該受扶養親屬、配偶免稅額。㈡誤報同居男女朋友免稅額：同居男女朋友非屬納稅義務人配偶及合於所得稅法第17條規定的受扶養親屬，不能列報減除免稅額。四、誤報不實捐贈扣除額：須有確實捐贈事實，並取具受贈單位開立的收據正本及相關證明文件，才能列報。另外如屬有對價關係的收據(如：入會費、寺廟光明燈、太歲燈等)，則不能列報扣除。該局特別提醒納稅義務人委託他人代辦結算申報，其效力及於本人，故委託他人申報或由他人代填寫申報書時，仍應詳細審閱申報書內容有無填寫錯誤。如發生短漏報所得等違章情形，納稅義務人仍會受罰。(資料來源:南區國稅局)

財政部臺北國稅局表示，個人捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院訂定「捐贈教育文化公益慈善宗教團體祭祀公業財團法人財產不計入遺產總額或贈與總額適用標準」之財產，不計入贈與總額。　　該局說明，依遺產及贈與稅法第20條第1項第3款規定，捐贈前揭財產適用不計入贈與總額規定，受贈單位除須為財團法人組織外，尚須符合行政院規定標準，主要為:一、除為其創設目的而從事之各種活動所支付之必要費用外，不以任何方式對特定之人給予特殊利益。二、其章程中明定該組織於解散後，賸餘財產應歸屬該組織所在地之地方自治團體，或政府主管機關指定或核定之機關團體。三、捐贈人、受遺贈人、繼承人及各該人之配偶及三親等以內之親屬擔任董事或監事，人數不超過全體董事或監事人數之三分之一。四、其無經營與其創設目的無關之業務。五、依其創設目的經營業務，辦理具有成績，經主管機關證明。六、其受贈時經稽徵機關核定之最近1年本身之所得及其附屬作業組織之所得，除銷售貨物或勞務之所得外，經依教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準核定免納所得稅。　　該局進一步說明，個人捐贈財團法人之財產，符合前揭不計入贈與要件者，仍須依規定申報贈與稅，於取具國稅局核發之不計入贈與總額證明書，才能持向財產所在單位辦理移轉登記。　　該局提醒受理贈與財產之產權移轉登記單位，如地政機關、其他政府機關（例如監理機關）或公私事業（例如集中保管結算所、期貨交易所、銀行等金融機構）辦理前開財產移轉登記時，應依遺產及贈與稅法第42條規定，請當事人檢附國稅局核發之不計入贈與總額證明書，始得辦理移轉登記。

財政部臺北國稅局表示，扣繳義務人於給付所得稅法第88條所定之各類所得時，應依規定扣繳率扣取稅款，並依同法第92條規定於期限內繳納扣繳稅款並申報扣繳憑單。　　該局說明，依所得稅法第88條及第92條規定，扣繳義務人之扣繳義務，包括扣繳稅款及申報扣繳憑單，扣繳義務人於給付薪資、利息、租金、佣金等各類所得時，應(1)於給付所得時據實依扣繳率扣取稅款；(2)於每月10日前將上1個月內所扣稅款向國庫繳清；(3)於次年1月底前申報扣繳憑單。惟若給付對象係非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之國外營利事業，扣繳義務人應於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清，同時向所在地國稅稽徵機關申報扣繳憑單。扣繳義務人未依規定扣繳稅款，或雖已扣繳稅款惟未於法定期限內申報扣繳憑單，其事後雖補繳或自動補報扣繳憑單，仍應依相關規定處罰。　　該局舉例，甲君為A公司負責人，即所得稅法第89條所規定之扣繳義務人，該公司於107年4月2日（星期一）給付非中華民國境內居住之員工乙君薪資所得合計700,000元，扣繳義務人甲君雖已於給付所得當日扣繳稅款126,000元（扣繳率18%），惟未依所得稅法第92條第2項規定，於代扣稅款之日起10日內〔即107年4月11日（星期三）〕申報扣繳憑單，遲至108年1月31日始自動補申報，經以逾期申報扣繳憑單，依所得稅法第114條第2款及稅務違章案件減免處罰標準第6條第2項第4款規定處以罰鍰6,300元（126,000元×5%）。　　該局呼籲，扣繳申報制度係國家為掌握課稅資料，達成稅務行政目的，責成扣繳義務人於給付各類所得時，負有依所得稅法規定作為之義務，俾確保稅捐核課之正確性。從而，扣繳義務人於給付各類所得時，應注意依所得稅法相關規定，扣繳稅款並申報扣繳憑單，以免受罰。

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