日期：2011-05-04 作者：林文義 出處：財訊 371 期

從今年報稅的各項新規定，可以看出往後個人綜合所得稅申報，將產生一個新的趨勢──中低收入者報稅會愈來愈簡化，而高收入者報稅會變得更複雜。

中低收入稅金實質變少

例如，今年起，收入內容較簡單的人，財政部甚至還幫你計算出稅額；而投資項目較多的高收入者，若有海外所得，報稅的複雜程度可說超乎想像，往後報稅恐怕要請專人幫忙才行。

今年報稅的各項規定，主要有七大特色：一、中、低所得稅率各降一個百分點。二、課稅級距往上調。三、對於簡單型所得者，財政部將主動計算稅額。四、增加提供四項費用的單據。五、海外所得列入課稅。六、投資型保單開始課稅。七、賣出預售屋所得必須申報。

在這七大特色中，有關中低所得稅率調降與課稅級距往上調，被稱為雙重減稅措施。財政部指出，個人綜所稅的稅率原有五級，分別為六％、一三％、二一％、三○％、四○％，但從今年起，前三級的稅率各降一個百分點，變成五％、一二％、二○％，可使廣大中低所得者獲得減稅好處。財政部預估減稅金額約二四○億元；另外，課稅級距大幅提升後，則將使約五三五萬戶的綜所稅申報戶，都獲得減稅。

稅率下降與級距上調，都具有減輕納稅人負擔的效果，是今年報稅最好的消息。

財政部服務  不用辛苦計算稅額

第二個好消息是，財政部今年將主動替所得項目簡單的納稅人計算稅額。

財政部長李述德指出，這項新措施，預估可使兩百萬戶納稅人受惠，民眾只要檢查財政部計算的稅單內容無誤後，拿去繳完稅就算完成申報了。也就是說，所得簡單的納稅人，今年報稅連算都不用算。

所謂「簡單」的所得是指，納稅人的收入都有憑單（如扣繳憑單或股利憑單），且報稅時採用標準扣除額，也沒有投資抵減、重購退稅、財產交易損失、海外（與中國）所得，又不須申報最低稅負者。

對於這些簡單型所得的納稅人，財政部會從四月二十三日開始，寄發主動計算的稅額結果，供納稅人做為申報的參考。

不過，對於財政部寄來的計算表，民眾也不能完全不檢查，因為財政部把這項替納稅人計算稅額的措施，定位為「服務」，若財政部的計算出現錯誤，法律責任仍須由納稅人承擔。

若民眾發現自己去年的所得，實際上比財政部試算稅額通知書所列的還多，例如，去年有買賣房屋、租金收入、私人抵押借款利息等，這些非屬扣繳的所得，財政部的稅額試算表上無法列出來，就必須由民眾另外再填寫申報書，辦理申報。

要項三：資料有改，稅單要重新列印

雖然這幾年財政部對報稅提供了許多新的服務措施，但還是有不少常見的報稅錯誤（見下表）。陳金鑑指出，近年網路申報相當盛行，透過網路申報可列印出附有條碼的繳款書，對民眾報稅非常方便，而且只要繳納的稅額在二萬元以下，隨時可到統一、全家、萊爾富、來來等四家便利超商繳稅。

但國稅局也發現民眾常會因疏忽而出錯，例如，民眾透過網路申報列印附有條碼的繳款書後，發現申報的內容有誤，不少人就直接在列印出來的繳款書上修改，而沒有再上網路循原來的電腦系統重新修改列印，使得實際報稅時，繳款的內容與條碼上面所載的資料不符，在國稅局系統上就會出現異常。

此外，針對今年開始申報的個人海外所得，不少民眾非常關切，當海外財產交易有損失時，彼此可否互抵，以及可否像境內財產交易損失一樣，可往後留抵三年？

陳金鑑指出，海外財產或投資有損失，只能在同一項目內互抵，且只能在同一年度扣抵，不能扣抵往後年度。他並提醒，海外所得課稅會影響到的多半是有錢人，雖然國稅局在掌握民眾海外所得上較為困難，但仍有查核的辦法；民眾若有海外所得，仍須誠實申報。