5月即將展開營利事業所得稅申報作業，提撥給員工的退休金，應如何正確申報費用。台北市國稅局指出，公司適用勞基法提撥退休金，認列費用最高15%。

94年7月實施勞工退休新制從後，勞工可選擇舊制，繼續適用勞動基準法的退休規定，或改採新制，選用勞工退休金條例的退休制度。因此，企業在計算退休金費用限額時，會遇到員工選擇舊制、選擇適用新制但保留舊制年資，及選擇新制不具舊制年資等三情形。

台北市國稅局副局長周賢洋指出，適用勞動基準法的企業，在辦理營利事業所得稅結算申報時，雇主向勞工主管機關報准退休準備金新制的提繳率為6%；採舊制向勞工主管機關核備的提撥率為4%；委任經理人的薪資，雇主可按6%另行提繳。

舉例來說，若甲公司97年度已付薪資總額共計800萬元，包括雇主薪資200萬元、適用勞動基準法的勞工薪資500萬元，以及不適用勞動基準法的委任經理人薪資100萬元。其中，選擇採舊制的勞工薪資為200萬元、選擇新制但保留舊制年資的勞工薪資180萬元，其餘120 萬元是採用新制，但不具舊制年資勞工的薪資。

員工若選採用舊制，退休金認列上限為15%，因此甲公司當年度已付薪資總額為200萬元，其退休金費用認列限額為30萬元（200萬元×15%=30萬元）。不過，很多公司都沒有足額提撥勞工退休準備金到勞工退休準備金帳戶，而依勞工退休金條例第13條第1項規定，應按月在五年內足額提撥。

另外，依勞工退休金條例第14條第1項規定，提繳勞工退休金者包含二部分，一為採勞退新制不具舊制工作年資者；一為選擇勞退新制保留舊制工作年資者。因此，甲公司提繳勞工退休金的當年度已付薪資總額為300萬元，包括採取新制的勞工薪資120萬元，以及採新制並保留舊制年資者180萬元，退休金費用認列限額為45萬元（300萬元×15%=45萬元）。

最後，根據用勞工退休金條例施行細則規定，委任經理人薪資可提撥6%做為費用，甲公司支付委任經理人的薪資總額為100萬元，認列費用限額為6萬元。

引自：http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/4852408.shtml