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| 2015/11/13 19:35:53瀏覽34｜回應0｜推薦0 | |
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桃園汽機車借款 文．莊孟翰（顏瓊真整理） Q:台北蔣先生問：父母常以買房方式來贈與子女，幫助子女成家立業之外，也能達到節稅功能，「附有負擔之贈與」即是常見案例，亦即約定房貸由兒子承接，請問贈與稅要如何計算？ A:安永聯合會計師事務所執業會計師楊建華舉例說明：在解析之前，應先了解一下法令相關規定。依據遺產及贈與稅法第21條有關「扣除額」的規定，「贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。」另第22條有關「免稅額」的規定，「贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元」車貸沒繳完可以賣車嗎。 贈與稅的計算公式為：(贈與總額－扣除額－免稅額)×稅率10％＝應納贈與稅 就蔣先生所問的「附有負擔之不動產贈與」舉兩個案例說明如下： 【情況1】一般情況贈與試算 ◆不動台中汽車貸款產市價1,500萬元 ◆不動產之公告土地現值與房屋評定現值合計900萬元 【情況2】附負擔不動產贈與試算 說明：車貸利率試算表 父親以自有現金1,000萬元及向銀行貸款500萬元購買市價1,500萬元之不動產，再將此不動產及房貸一起贈與子女，以後這間房子的房貸由子女繳納。 ◆不動產市價1,500萬機車借貸免留車元 ◆不動產中古車貸利率之公告土地現值與房屋評定現值合計900萬元 ◆房貸500萬元 由【情況1】及【情況2】兩範例可知，善用「贈與附有負擔」後，可大幅降低贈與稅應納稅額(由68萬元降至車貸利息試算表 18萬元)。 但因房地合一新稅制甫於6月5日經立法院三讀通過，並即將於明年1月1日開始實施，因此，日後售屋時，則要小心「賣價減買價，財產交易所得變大」的問題。 因為多年後，若子女要出售此受贈之不動機車貸款率利 產時，計算房屋「財產交易所得」是以當時父親申報贈與稅時的價值作為子女的取得成本，即是以900萬元所包含的「房屋評定現值」當房屋部分的取得成本，而非依當時房屋部分的市價，亦即減項─房屋取得成本降低，導致出售不動產之財產交易所得變高。 舉例來說：若贈與時的房屋評定現值為450萬元(市價為750萬元)，日後出售該不動產，計算房屋財產交易所得所使用的原始取得成本即為450萬元。若房屋部份的售價為750萬元，即會產生財產交易所得300萬元，必須課徵5~45%的所得稅。 實質結果：雖然房屋的贈與稅課稅大型重型機車貸款基礎低估了300萬元價值，節省了贈與稅(稅率10％)，但日後財產交易所得稅(稅率5~45％)增加。最終出售後究竟有利或不利，尚不一定。 此外，還得注意以下3大事項： 一、受贈人必須有還款及支付貸款利車貸等額本金息的資力： 若A無工作、工作所得偏低或國稅局查調其歷年所得都不高，突然受贈一筆附有負擔之不動產，若國稅局認為A無償還能力，會調整此筆贈與稅申報，剔除原先贈與人申報之附有負擔扣除額，故申報扣除附有負擔扣除額，實務上需提出受贈人所得證明等文件。 二、贈與行為發生後再借貸的款項，無法以附有負擔方式扣除： 主張「附有負擔贈與」，受贈人負擔部分必須於贈與時即已「同時」存在。父母在申報贈與時若主張此不動產之房貸將車貸條件信用不良由其子女(受贈者)承擔，但國稅局發現此筆向銀行的貸款是在贈與日後才進行申請，則國稅局會調整此筆贈與稅申報，剔除原贈與人申報之附有負擔扣除額並對贈與人補稅。 三、資金有無回流跡象(即附有負擔之債務日後並非係真實由受贈人償還)： 若父親中古車貸試算利率(贈與人)贈與不動產予子女時，主張贈與標的有設定抵押權予丁君，該贈與附有負擔，應予以扣除。倘若國稅局發現丁君並不知該債務轉由他人負擔；其次，雖然子女有將部分債務金額轉與父親，但父親並無法證明此筆金額的確有償還丁君時，國稅局就會將父親原先主張的附有負擔扣除額剔除，並補發新稅單予其父，補徵因先前扣除附有負擔部分而少徵之贈與稅。 「審閱期」攸關權益，汽車借款陷阱買屋前宜堅持 Q:新北市莊小姐問：何謂審閱期？簽訂預售契約前應注意哪些事項？ A: 莊孟翰答：依消費者保護法規定，企業經營者與消費者訂定定型化契約前，應有30日以內之合理期間，供消費者審閱全部條款內容。 建設公司簽定之不動產買賣契約，屬於定型化契約的一種，對於應否預留契約審閱期間，依消費者保護法的規定為： 按消費者保護法施行細則第11條規定：企業經營者與消費者訂定定型化契約前，應有30日以內之合理期間，供消費者審閱全部條款內容。違反前項規定者，該條款不構成契約之內容。但消費者得主張該條款仍構成契約之內容。 此外，依內政部103年4月所公布之「預售屋買賣契約書範本」，以及101年10月所公布之「成屋買賣契約書範本」規定，不論是預售屋或成屋，契約審閱期間均為「至少五日」。 因此，簽訂契約前應預留審閱期，並確實了解契約條文內容細節，如有疑問，不妨先請教律師、代書或房地產專家後，再行簽約車貸對保資料。 【詳細內容請參閱最新一期《理財周刊》第772期】 【尊重智慧財產權，如需轉載請註明出處來源。】 【提升理財力--理財課程資訊www.moneyedu.org.tw】 你的綜所稅六成付軍公教高雄機車借貸免留車退休金 陸股挨熊掌歷經7年最慘的一周 接管大巨蛋？學者：胡扯、IQ零蛋 樂享退休生活要有三靠山 清水行情穩透天厝上看800萬 冰立移動式水冷氣廣告不實遭罰 一間公司對抗一個國家 學者：遺贈稅是壓垮房市最後稻草 台開智慧宅物聯網大師助陣 年線是台股重要多空轉折 台股中場大盤點 台南企業 一堂十五億的品牌課 染上「中國病」讓韓國經濟失速 李開復：安穩的工作很快會滅亡
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