錯誤之生前規劃: 生前二年財產贈與配偶

由於夫妻剩餘財產差額分配請求權具有有效降低遺產稅負效果，不僅高所得者經常用來做為節省遺產稅利器，稅捐機關統計，受理的遺產稅課稅案件中，每 3 件就有 1 件會申請行使夫妻剩餘財產差額分配請求權。

被繼承人死亡前 2 年內 ( 生前 2 年 ) 贈與財產不得列入請求權的扣除額，將會使被繼承人遺產稅負上升。贈與配偶的財產，依遺產贈稅法規定屬擬制遺產，應併計被繼承人的遺產課徵遺產稅，但在計算夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額時， 因贈與財產在被繼承人死亡時，已非屬被繼承人現存的財產，不能列入被繼承人的剩餘財產 ，計算夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額。

民法第 1030 條之 1 第 1 項規定，法定財產制關係消滅時，夫或妻現存的婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產的差額，應平均分配。但不包括因繼承或其他無償取得的財產及慰撫金。

舉例來說，夫過世時有 9,000 萬元財產，其中包括債務一筆 1,000 萬元、受贈一筆 1,000 萬元；妻名下有 2,000 萬元財產，包括債務一筆 500 萬元。 妻可申請的剩餘財產差額分配請求權算法為：夫財產 7,000 萬元 (9,000 萬－ 1,000 萬－ 1,000 萬 ) ；妻財產 1,500 萬元 (2,000 萬－ 500 萬 ) ，行使差額分配請求權金額後，妻可請求分配夫名下財產的 2,750 萬元【 (7,000 萬－ 1,500 萬元 )/2 】不必列入夫的遺產課稅。

資料來源 : 經濟日報 2010