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財政部高雄國稅局表示，保險具風險分攤及理財功能，但該局提醒民眾，有關人壽保險之保單要保人如非被保險人，當要保人死亡，其投保的保單價值仍須列入遺產課稅。該局表示，依遺產及贈與稅法第16條第9款規定：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額……。」屬不計入遺產總額的項目，指的是要保人與被保險人為同一人，且投保動機無涉及規避遺產稅情事者，始可適用。倘要保人與被保險人不同人時，被保險人對於要保人具有保險利益，係由要保人支付保險費，當要保人死亡時，並不涉及保險金額給付，故不適用不計入遺產總額之規定，但其投保的保單是具有價值的財產，為被繼承人的遺產，應依規定列入遺產課稅。該局進一步表示，中途變更要保人亦應留意相關稅捐申報，因保險契約一旦生效後即享有財產上之權利，中途變更要保人為移轉保險法上財產權益為他人所有，經他人允受，核屬贈與行為，應辦理贈與稅申報，如被繼承人於死亡前2年內將購買之保單變更要保人為配偶、依民法第1138條及第1140條所定各順序繼承人及其配偶，亦應按截至要保人變更日之保單價值，依遺產及贈與稅法第15條規定，計入遺產總額課徵遺產稅。(資料來源:高雄國稅局)

Q：謝謝會計師回覆，再請問 若帳上沒有累積虧損，是不是就不能依公司法第239條及商業會計法第42條第2項規定，將股東往來貸方餘額轉列為「資本公積─受領贈與之所得」。

財政部高雄國稅局表示，最近查核遺產稅時，發現被繼承人在死亡前為分配財產，將部分未上市公司股票移轉給子女，有涉及課徵贈與稅，惟該公司未要求被繼承人或繼承人檢附國稅局核發稅款繳清證明書，就在公司股東名簿登記股票異動情形，該公司違反遺產及贈與稅法之規定，遭受裁處罰鍰。該局表示，地政機關及其他政府機關，或公私事業辦理遺產、贈與或二親等間財產買賣之產權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發之稅款繳清證明書，或免稅證明書或不計入遺產總額證明書或不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書之副本；當事人不能繳驗者，不得逕為移轉登記，若屬民營事業違反規定，處15,000元以下之罰鍰；當屬政府機關及公有公營事業時，由主管機關對主辦及直接主管人員議處。

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