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Q：我司為外國公司在台分公司，因總公司有資金上需求，而以分公司名義在台借款，並供總公司使用，我司貸與總公司之款項，是否會遭國稅局設算利息?又支付銀行的利息支出是否可以認列?

財政部臺北國稅局表示，採曆年制之兼營營業人除有特殊規定當年度免辦調整外，應於110年1月15日以前申報109年11至12月營業稅時，填寫「兼營營業人營業稅額調整計算表」（採直接扣抵法者填寫「兼營營業人採用直接扣抵法營業稅額調整計算表」），按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同該期營業稅額申報繳納。　　該局說明，兼營銷售應稅及免稅貨物或勞務、或兼依一般稅額及特種稅額計算之營業人，依兼營營業人營業稅額計算辦法第7條規定，於報繳當年度最後一期營業稅時，應按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額辦理申報繳納。惟兼營營業人於年度中開始營業或兼營營業期間未滿9個月者，當年度可免辦理調整，俟次年度最後一期再一併調整申報。另兼營營業人如於年度中改採比例扣抵法或直接扣抵法計算營業稅額者，其當年度已經過期間，應於改採比例扣抵法或直接扣抵法前報繳稅款之當期，視為當年度最後一期，辦理年度稅額調整。　　該局進一步說明，兼營投資業務之營業人，於年度中如有取得現金股利及未分配盈餘轉增資之股票股利，為簡化報繳手續，得暫免列入當期之免稅銷售額申報，惟俟年度結束，應將全年股利收入彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整營業稅額，併同繳納。　　該局呼籲，兼營營業人報繳109年度最後一期營業稅時，請依前揭規定計算當年度不得扣抵比例，調整營業稅額，如未依規定調整致虛報進項稅額者，將依加值型及非加值型營業稅第51條第1項第5款規定補稅處罰，為維護自身權益，特請營業人留意。

受到疫情影響，很多小店營業受到衝擊，財政部南區國稅局提醒，查定課徵營業稅額的小規模營業人，購買營業上使用的貨物或勞務，只要取得載有營業稅額的憑證，並依規定申報者，可以按其進項稅額之10%在查定稅額中扣減，以降低租稅負擔。該局說明，營業稅採查定課徵的小規模營業人，查定銷售額如果超過起徵點，國稅局會以3個月為1期計算查定稅額，寄發稅單給營業人繳納。小規模營業人如果購買供營業用的貨物或勞務，取得當期各月份三聯式統一發票或其他載有營業稅額的憑證，進項稅額沒有不得扣減的情形，可以在每年1、4、7、10月之5日前，向所在地的國稅局分局、稽徵所或服務處提出申報扣減查定稅額。例如:111年第1期(1-3月)的查定稅額，營業人可以將取得的111年1到3月三聯式統一發票，在111年4月5日前向國稅局申報，以計算扣減查定稅額。該局提醒小規模營業人，申報的進項稅額之10%如果超過當期查定稅額，餘額可在次期繼續扣減，將有專人為您服務。(資料來源:南區國稅局)

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