會計中的「借」、「貸」應該逐漸淘汰。會
計的借貸兩字 源自日本；日文中，借 專指 借來，
貸 專指 貸給。而在中文 借貸兩字 意思相同，
你可以說 借來、借給；也可以說 貸來、貸給。
所以 初學會計者 常常被借貸兩字 搞糊塗。
通常 一個交易中 會有 兩個交易方、兩個
交易物、兩個交易行為。
兩個交易方：我方 與 他方。「我」是指 本
店、本公司 或 本法人。
兩個交易物：我方的交易物（簡稱 我物）與
他方的交易物（簡稱 他物）。
兩個交易行為：
一）「我收 他物」與這相對的是「他付 他物」；
二）「我付 我物」與這相對的是「他收 我物」。
先來看一個例子：現銷 一批商品 $5,000。
分析如下：
兩個交易方：我方 與 顧客。
兩個交易物：我方的商品(售價 $5000) 與 顧客
的現金 $5000。
兩個交易行為：「我收 現金 $5000」與「我付
$5000的商品 」。
然後 選取 適當的科目，紀錄在 會計簿。
借(我收)：現金 $5000，
貸(我付)：銷貨 $5000。
中文的會計中 已經使用「收方」與「付方」，
但是 這兩個詞 用的不好，感覺像是 兩個相對的
交易方。事實上 我方的會計簿上 主要紀錄 我方
的行為，所以用「我收」與「我付」最簡單。大
家只要 由左而右 唸幾遍「我收我付」即可。
再看 幾個例子：
一）老張 投資現金 $200,000，開設 水電行。
分析如下：
兩個交易方：我方 與 業主。「我」是指 水電行。
兩個交易物：我方的股權($200,000) 與 業主的
現金 $200,000。
兩個交易行為：「我收 現金 $200,000」與「我
付 $200,000的股權」。
選取 適當的科目，紀錄在 會計簿。
借(我收)：現金 $200,000，
貸(我付)：股權字據 $200,000。
二）銷售 一批材料 共計$3,000，收到 一
張遠期支票。
分析如下：
兩個交易方：我方 與 顧客。
兩個交易物：我方的材料(總價 $3,000) 與 顧
客的遠期支票 $3,000。
兩個交易行為：「我收 遠期支票 $3,000」與「我
付 $3,000的材料」。
選取 適當的科目，紀錄在 會計簿。
借(我收)：應收票據 $3,000，
貸(我付)：銷貨 $3,000。
三）賒購 一台電腦 $20,000。
分析如下：
兩個交易方：我方 與 電腦商。
兩個交易物：我方的借據 $20,000 與 電腦商的
電腦 售價 $20,000。
兩個交易行為：「我收 $20,000的電腦」與「我
付 $20,000的借據」。
選取 適當的科目，紀錄在 會計簿。
借(我收)：辦公設備 $20,000，
貸(我付)：負債字據 $20,000。
定科目名稱 要用 我收、我付 來造句，才能
訂出 易於理解的科目名稱。有些會計人員 會用
「辦公設備費用」這個科目名稱，但是「我收 辦
公設備費用」這個句子 不合理，改用「我收 辦
公設備」比較好。由於 大家都知道 辦公設備 屬
於 費用，所以 尾加「費用」是浪費資源。如果
一定要加，可用「費用.辦公設備」；用「.」分
隔，例如 大類.中類.細類。
四）數日後，以現金償還 電腦欠款。
分析如下：
兩個交易方：我方 與 電腦商。
兩個交易物：我方的現金 $20,000 與 電腦商持
有的借據 $20,000。
兩個交易行為：「我收回 借據 $20,000」與「我
付 現金 $20,000」。
選取 適當的科目，紀錄在 會計簿。
借(我收)：負債字據 $20,000，
貸(我付)：現金 $20,000。
五）修理漏水，現收 $2,000。
分析如下：
兩個交易方：我方 與 顧客。
兩個交易物：我方的勞務($2,000) 與 顧客
的現金 $2,000。
兩個交易行為：「我收 現金 $2,000」與「我
付 $2,000的勞務 」。
選取 適當的科目，紀錄在 會計簿。
借(我收)：現金 $2,000，
貸(我付)：水電勞務 $2,000。
「我付 工作收入」不合理，建議用「我付
水電勞務」。
六）現付 員工薪資 $28,000。
分析如下：
兩個交易方：我方 與 員工。
兩個交易物 有兩種解釋：
一）我方的現金 與 員工的勞務。
二）我方的現金 與 員工的收據。
本文採用 二），可以說 收據 隱含 員工的
勞務。
兩個交易行為：「我收 員工的收據($28,000)」
與「我付 現金 $28,000」。
選取適當的科目，紀錄在 會計簿。
借(我收)：薪資收據 $28,000，
貸(我付)：現金 $28,000。
「我收 薪資費用」不合理，建議用「我收
薪資收據」。
會計簿 不要弄的太複雜，害初學者 腦抽筋。
只要依照 我收我付 收付相等 這個簡單原則 發
展，即可。
有些交易 會有 三個以上交易方、或三個以
上交易行為；讀者 可以類推辦理。
參考資料：
網站 https://www.cnblogs.com/qiuchangyong/p/8395443.html
「他将Debit译为“借りる”，缩写为“借”；Credit
译作“貸す”，缩写为“貸”；在日文里前者表示“借
来的”，即债务，后者“借给我的”，即债权」
民法 第 308 條：負債字據，如債權人主張有不
能返還或有不能記入之事情者，債務人得請求給
與債務消滅之公認證書。
加值型及非加值型營業稅法 第 1 條：在中華民
國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法
規定課徵加值型或非加值型之營業稅。
