常見免稅額申報錯誤情形

2010-04-17 工商時報 

【記者陳懷瑜╱台北報導】 

報稅時間又將到來，南區國稅局整理7大常見錯誤申報案例，提醒納稅人不要犯錯，以免受罰。圖/本報資料照片

 為避免民眾因為錯誤申報，不小心變成逃漏稅或者短報，而有補稅或遭罰鍰困擾，南區國稅局長邱正茂昨日整理常見7大錯誤申報案例，提醒納稅人，在5月申報綜所稅時，不要再犯錯，以免遭罰。 

邱正茂說，在扶養親屬部份，最常見有7種情況，包括：（1）誤報超過20歲無工作、未在學、服役中或在大陸就學子女之免稅額，例如誤報21歲於補習中無正式學籍的子女，，由於稅法上無法證明，20歲以上無工作者，就無謀生能力，因此，若非就讀中子女，20歲以上不可再申報扶養。 

（2）誤報所得年度前已死亡親屬之免稅額。 

（3）所得年度無婚姻關係誤報為夫妻，例如99年2月才結婚，98年度綜所稅結算申報列報配偶免稅額。邱正茂說，此為真實案例，雖然合併申報通常較為不利，但因不符稅法，遭罰以補稅金額0.2倍。 

（4）年滿70歲以上其他親屬，例如叔、伯、舅等免稅額，誤以為可比照直系尊親屬適用增加50％。 

（5）重複列報扶養親屬免稅額。例如子女同時列報扶養父母，此種案例最為常見，國稅局會要求子女間自行協調申報扶養者，否則就以最先申報者為主。 

（6）未實際扶養之其他親屬或家屬，例如姪、甥，或其他親屬或家屬之父或母有所得或財產，不符合民法第1115條負扶養義務順序規定者，卻誤報該其他親屬或家屬之免稅額。此種狀況最為常見，尤其出現在高所得身上，會申報許多非直系血親，申報扶養親屬數多者，最容易遭國稅局發現，並遭剔除補稅。 

（7）誤報受扶養親屬、兄弟姊妹、其他親屬或家屬其父或母為免稅所得者之免稅額。例如現役軍人、托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員等免稅所得者之子女。 

至於其他常見問題，邱正茂說，若分居的夫妻，務必要在「□夫妻分居者」勾選，否則容易被誤解是夫妻刻意漏稅而分開申報者；另外，教育學費扣除額中，只限子女可以適用，1人可扣除2.5萬元，若本人、配偶或受扶養的兄弟姐妹，則不在此內。 

邱正茂強調，須申報執業或者其他所得身分者，如職業律師、補習班負責人等，千萬不要抱著逃漏稅的想法，故意不填寫此部份，因為若未填寫就變成逃漏稅，會有罰則，但若少填寫，則可視為短報，只需補稅，可以不罰。

掌握五大撇步 上班族也能節稅

2010-4-19-自由時報

【記者鄭琪芳╱專題報導】月又要報稅了，許多上班族常常抱怨，薪資所得最容易被掌握，一毛錢也跑不掉！其實，只要掌握5大撇步，上班族也可以輕鬆節稅。

●申報才能退稅

綜所稅有免稅額及多項扣除額，所得總額減除免稅全年所得未超過免稅額（每人8.2萬元、70歲以上每人12.3萬元）與標準扣除額（單身7.6萬元、夫妻15.2萬元）合計數，應納稅額為零，所以可以不用報稅，受薪階級還可以再減除薪資扣除額（10.4萬元）；舉例而言，雙薪、育有2名子女的4口之家，年所得68.8萬元以下，不用繳稅。

因為報稅很麻煩，只要不用繳稅，很多人就不願意申報，卻可能白白損失退稅款，因為很多所得已經被扣繳稅款，如果沒有報稅，就無法退稅；因此，即使符合綜所稅免申報標準，只要有扣繳稅款或可扣抵稅額，還是要報稅，才能退稅。

●合併或分開申報

根據規定，夫妻必須合併申報綜所稅，如果是去年才結婚或離婚，今年報稅可以選擇分開或合併申報，由於綜所稅採取累進稅率，原則上是分開申報較有利。

不過，如果夫妻所得有一方沒有收入或符合免申報標準，合併申報反而比較有利，報稅時最好先試算一遍，再選擇對自己最有利的方式申報。

●多申報扶養親屬

申報綜所稅時，除了本人及配偶之外，受扶養親屬也有免稅額，多申報一個受扶養親屬，就可以多一個免稅額，也就可以少繳一些稅。

受扶養親屬可分成「直系尊親屬」、「子女」、「兄弟姊妹」及「其他親屬或家屬」等；其中，直系尊親屬是指父母、岳父母、祖父母等，家裡如果有多個兄弟姊妹，可協調由所得較高者申報「直系尊親屬」為扶養親屬，較有節稅效果。

●選擇列舉扣除額

另外，申報綜所稅可以選擇標準扣除額或列舉扣除額，列舉扣除額包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、房貸利息、房租支出、政治獻金及競選經費等；如果可以列舉扣除的金額超過標準扣除額，就應選擇列舉扣除額，可以少繳一些稅。

如果報稅時未填明適用標準扣除額或列舉扣除額，或未辦理申報，國稅局都會以標準扣除額核定稅額，可能對納稅人較不利。

●善用特別扣除額

除了列舉扣除額，綜所稅還有5項特別扣除額，包括薪資所得、財產交易損失、儲蓄投資、教育學費及身心障礙特別扣除額等，多多使用特別扣除額，也可以達到節稅效果。其中，薪資及身心障礙扣除額每人10.4萬元、儲蓄投資扣除額每戶27萬元、教育學費扣除額則是每人2.5萬元。

至於財產交易損失扣除，則以不超過申報的財產交易所得為限，當年度沒有財產交易所得或扣除不足，可以扣除以後3年度的財產交易所得。

 釐清免稅盲點 避免補稅加罰

去年出生 死亡 親屬 仍可申報免稅額

2010年04月19日蘋果日報

【陳瑩欣╱台北報導】5月綜合所得稅報稅季即將起跑，為了協助民眾順利申報，南區國稅局整理出9大項免稅額報稅錯誤狀況與正確報稅方式，避免民眾因為疏忽或誤解遭到補稅加罰的命運。

多加留意

南區國稅局局長邱政茂指出，民眾免稅額項目發生誤報的情況十分多，有的納稅義務人會將20歲以上無工作、未在學子女免稅額納入申報免稅額範圍，事實上，今年滿21歲以上、補習中子女，並不能申報免稅額。

申報扶養限直系親屬

稅務人員指出，由於綜所稅申報概念是「今年5月繳去年全年的稅」，因此免稅額申報人的狀態將會以前一年度狀態為主，加上稅法規定，出生或死亡當年度仍可申報免稅額，常有民眾以為去年可以申報前年過世親人的免稅額，今年也能比照辦理，造成錯報的現象。

南區國稅局副局長蘇麗娥表示，報稅時最容易遇到的現象，就是子女爭搶父母的免稅額，很多子女平常不扶養父母，但報稅季一到，兄弟姊妹間會因父母各有至少8.2萬元的免稅額搶申報，而國稅局多半以「先送件申報」的子女為主要判斷依據。

稅務人員指出，稅法規定，申報70歲以上老人免稅額達12.3萬元，對於適用稅率5%的人而言，至少申報扶養可省下約6150元的稅金，但須注意，相關免稅額只限直系親屬。

已分居扣除額可分開

由於綜合所得稅採用累進稅率，所得淨額愈高，適用稅率愈高，加上夫妻年度所得須合併申報，容易墊高所得淨額，南區國稅局指出，常有夫妻明明前年已結婚，但仍各自以單身身分申報，遭到報稅查核資料系統發現，被要求補稅。

另一種是夫妻已分居，但由於還沒離婚，雖然依法還是得合併申報，甚至可以查調配偶去年所得，如果有這類特殊原因，不想讓另一半掌握所得狀況及扣除額資料，國稅局開放在4月20日下班前，提供民眾申請夫妻所得及扣除額資料分開的服務。

常見免稅額申報錯誤情形