The Triple Bottom Line往往縮寫為TBL，普遍的說法是Profit(Economic)、People(Social)，和Planet(Environmental)，可置入為會計報告的一部分。企業為追求永續發展，必須在這三方面取得平衡。這也是最近熱門的CSR之前身。但除了第一個Profit，其他兩個People和Planet很難衡量，因此也成為爭議點之一。例如面對濕地保護和瀕臨動物保育，我們可以試著賦予其貨幣價值，但我們如何評估一隻北極熊的價錢？一塊濕地的價錢呢？。很明顯的，沒有明確的標準來判斷這些議題的貨幣價值，因此也無法將People&Planet與Profit對應。

有人建議用指數，這樣就是相對的概念了。可以將企業跟產業基數做比較。但明顯的，也沒有標準建議3P以及各個P底下的子P(sub Ps)的權重。

有人建議將每個子P獨立出來，分別都建立為一個公制(metric)。例如「濕地創造率」、「北極熊復育率」...。但明顯的，有人馬上懷疑這樣的公製建立必定沒完沒了，缺乏效率。

即使企業聲稱自己貫徹TBL，但也有可能是在漂綠(greenwash。幾乎大企業都稱自己是綠色且環境友善的，但仍有聲音認為事實不全然是這樣。

當我們獲得一組企業的數據後，例如企業有30%高階主管是女性，並捐了1.2%的利潤給慈善機構。我們沒有產業的標準可以比較，我們不知道這些數字到底是「好」還是「不好」。我們也不知道這些企業的底線在哪裡，我們只知道他們的表現，事實上，我們永遠無法得知他們的「底線」到底在哪，如何計算出來。

即使有數據，我們也無法像財務報表般加減乘除與比較。例如某企業捐100萬給濕地保育，另企業100萬給偏鄉兒童，還有企業100萬給同志平權團體，到底哪個數字比較優，哪個數字比較劣？

即使爭議頗多，但TBL仍可指引企業落實CSR責任，儘管我們不清楚他們貫徹的程度為何。

一、企業盈利(Profit)
包括稅收貢獻(amount of taxes paid)，產學補助金等。

二、社會責任(Social)
包括女性勞動參與率(female labor force participation rate)，員工訓練時數(average hours of training employees)，慈善捐款(charitable contributions)，員工留任(employee retention)，高階主管中的少數族群比例，婦女福利，單親家庭補助，生育津貼，育嬰假，偏鄉教育補助，違法童工，安全工時等。

三、環境責任(Environmental)
例如周邊二氧化硫排放濃度(sulfur dioxide concentration)，氧化亞氮濃度(nitrogen oxides concentration)，臭氧汙染(ozone concentration)附近水源優養化程度(eutrophication)，電力消耗(electricity consumption)，石化燃料消耗(fossil fuel consumption)，固態廢物管理(solid waste management/ amount of waste to landfill)，有毒廢物管理(hazardous waste management)，土地利用(land use)，廢物利用率(use of post-consumer and industrial recycled material)，替代能源使用(alternative energy usage)，運輸成本，與用水量等等。

參考資料
http://wiki.mbalib.com/zh-tw/三重底线
http://www.ibrc.indiana.edu/ibr/2011/spring/article2.html
http://isites.harvard.edu/fs/docs/icb.topic732868.files/Supplemental%20Reading%20for%20Week%205/Canadian%20Paper-NormanMcDonald2003.pdf