在全球化浪潮下，台灣憑藉其優越的地理位置、產業供應鏈及法規環境，成為外國人來台投資的重要據點。然而，在企業跨國布局的過程中，「審計」作為一種治理與風險控管的工具，往往被視為企業營運透明度與法規遵循的基石。本文將從審計的角度，剖析外國人在台設立公司、設立辦事處以及外資投資行為所可能面臨的財務與合規風險，並探討應對策略。

一、審計在外資設立中的角色

審計不僅僅是針對帳目的檢查，更是公司內部控制、合規機制與資金流向的全面性評估。外資企業在初入一個市場時，往往對當地法規、稅務制度不夠熟悉，若未妥善建構內部審計制度，極易導致違法風險、財務失真，進而損及投資者信心與企業聲譽。

因此，對於打算在台灣設立實體的外國人而言，首先應確保財務報表依據台灣之財會準則編製，並接受獨立第三方審計。如此一來，才能在營運初期就奠定良好的財務基礎，減少未來潛在爭議。

二、外國人設立公司之審計要點

當外國人設立公司於台灣時，除需依循《公司法》及《投資審議辦法》等規定辦理外，審計人員應特別注意以下幾項風險指標：

1. 資本結構是否合理：部分外資公司為降低稅負或規避資金調度管制，可能會以非正規管道進行資金挹注或轉移，這在審計過程中應被特別檢視。

2. 董事會與經理人結構：是否出現形式董事或傀儡公司，進而影響實質控制人之辨識，為反洗錢與實質受益人查核中的重點。

3. 合約簽訂流程：外資企業與母公司間之合約是否符合市場公允原則，是否存在關係人交易未揭露情形，皆應列入審核範疇。

透過強化設立初期的財務規劃與審計協作，將有助於企業在地化發展的合規穩定性。

三、設立辦事處的合規與監督挑戰

相對於子公司型態，設立辦事處雖無獨立法人地位，但其於本地進行業務推廣、客戶聯繫等活動，仍涉及諸多財務運作與合約管理議題。尤其在無營利功能的前提下，辦事處的設立常遭遇以下審計難題：

• 營業活動界線模糊：是否逾越「非營利」的限制，從事銷售、收款等行為，進而產生潛在稅賦爭議；

• 經費來源與用途透明度：總公司撥款是否合理？辦事處支出是否有清晰記錄與適當內部審核流程；

• 在地聘僱關係的合法性：人事支出及勞工契約是否符合法規，是否有潛在違反勞基法或聘僱外國人之疑慮。

此時，審計工作的價值不僅在於後端查核，更在於前期協助設計控制制度，透過內部稽核、風險指標預警等方法，及早防堵合規漏洞。

四、外國人來台投資的審計應對策略

隨著外國人來台投資的態樣日趨多元，不論是股權投資、技術合作或不動產購置，皆應納入整體風險管理架構中。審計在此階段的主要工作包含：

• 投資前的盡職調查：包括對目標公司財務狀況、負債結構、潛在訴訟、稅務爭議等全面性審視；

• 稅務規劃與遵循查核：包含移轉訂價政策、避稅風險、跨境資金流向合規性等；

• 投資後的績效監控機制：透過審計設計定期的經營績效指標與財報揭露架構，協助投資者評估資金運用之效率與風險。

特別需要注意的是，台灣主管機關對外資資金來源、實質受益人、匯入模式等均有日益嚴格的規範。審計作為監督與控管的工具，若未能在投資初期即介入設計流程，將難以因應未來潛在查核或法律糾紛。

五、審計如何促進外資治理與永續發展

現代審計的任務不僅止於傳統的財務驗證，更延伸至ESG（環境、社會與治理）領域。外資企業進入台灣市場時，若能同步導入永續治理架構，將對品牌形象與長期競爭力形成正向影響。

從審計實務面觀察，外資企業可以透過以下方式優化其治理制度：

1. 導入風險導向審計：依據企業特性設定風險重點，將稽核資源有效配置於高風險區段；

2. 建立雙軌監督系統：內部稽核與外部審計相互補充，提升資訊揭露之可信度；

3. 強化法遵文化：由高階管理層主導合規政策的推動，並定期進行內部教育訓練；

4. 採用國際準則：比照IFRS或GRI等標準編製報告，提升企業對國際投資人之信賴度。

結語

外資進入台灣市場，無論是設立公司、辦事處，或透過其他投資型態參與在地經濟，皆不可忽視審計在風險控管與合規維護中的關鍵地位。透過前期的審計介入與中長期的監督機制設計，不僅可降低法律與財務風險，更可強化企業在地經營的穩健性與透明度，為雙方創造更高價值。隨著台灣持續強化對外資的法規規範與審核標準，唯有透過專業的審計協作，方能在國際市場中穩步前行，實現企業長遠的永續發展。