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★財政部所得稅結算申報軟體下載：http://tax.nat.gov.tw/（IE瀏覽器8.0以上）
壹、本年度新規定 納稅義務人於結算申報期間查詢所得資料管道： 1. 稅額試算案件：由國稅局歸戶並試算，提供納稅義務人。 2. 以①自然人憑證或②金融憑證、③查詢碼和身分證號碼加戶號、④「健保卡+註冊密碼」透過網路查詢。 3. 向稽徵機關臨櫃查詢：查詢碼免讀卡機 ＊帶身份證來國稅局查調所得資料，國稅局會提供紙本和一組查詢碼。拿著查詢碼，回家透過電腦，用【查詢碼和身分證號碼加戶號】來申報綜所稅。查詢碼只限申報年度（5/1~5/31）有效。105年要申報104年度所得。
Δ如何申請註冊密碼呢？ A.自己上網到健保局申請註冊密碼。 申請健保卡註冊密碼網址（IE瀏覽器必須8.0以上）： https://cloudicweb.nhi.gov.tw/cloudic/system/Login.aspx 填寫基本資料，會發一個認證信函到您e-mail信箱中，您再去作確認。 健保卡註冊密碼，除了可報稅外，還可當健康存摺，上網到健保局查詢歷次就醫紀錄。 B.到健保署各個分屬，去臨櫃申請註冊密碼。 ▲104年度綜合所得稅稅率級距：
▲104年度綜合所得稅免稅額、扣除額
註：免稅額（70歲以上納稅義務人、配偶、受撫養直系尊親屬）=85,000×1.5=127,500 ▲104年度免辦綜合所得稅申報標準：
註：免稅額85,000+標扣90,000=175,000。 ▲課徵對象及範圍： ◆個人綜合所得稅，就是以個人綜合所得總額，減除免稅額及扣除額後之綜合所得淨額計算課徵。 ◆綜合所得稅課徵對象及範圍： 1.中華民國境內居住的個人，如有中華民國來源所得，應於法定申報期間，填寫申報書，向國稅局辦理綜合所得稅結算申報。 2.非中華民國境內居住的個人，如有中華民國來源所得，應納稅額應該由扣繳義務人就源扣繳;不屬於扣繳範圍的所得，應按規定的扣繳率申報納稅。 ◆「中華民國境內居住的個人」指： B.在中華民國境內無住所，而當年度在臺居留合計滿183天者。 ◆不屬於前面2項所稱之個人，即為「非中華民國境內居住之個人」。 註：在中華民國境內，有身分證字號、有戶籍，在一課稅年度即1/1~12/31在台住滿31天，就是居住者。未住滿31天，要看經濟中心、生活重心是不是在國內。舉例~我的配偶、小孩都在台灣就學，我的公司、我的投資都在台灣，經濟重心就是在這裡(台灣)，即為居住者。若沒有身分證或被除籍，在台未待滿183天，即非居住者。居住者→結算申報：非居住者→就源扣繳(稅率20%)。很多華僑，在台有設籍，有投健保，居住未滿31天，也是屬於非居住者。
◎報稅全攻略／下月報稅，史上最複雜 2016-04-22 15:58:56 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
圖／聯合報提供 馬上就要進入5月報稅月，您準備好了嗎？今年起報稅號稱史上最複雜，因為有富人稅、房地合一稅，但取消了證所稅。 今年綜所稅增加一個級距，年所得1000萬元以上者，最高稅率從40％提高為45％，也就是俗稱的「富人稅」。不過，小資上班族及身心障礙者則有減稅小確幸，標準扣除額、薪資及身心障礙特別扣除額都調高了。 今年起申報級距由5級變成6級，新增年所得淨額超過新台幣1000萬元的級距，所得淨額超過1000萬元的納稅義務人，所得稅率調高為45%。 有錢人加稅，小資族則可享減稅小確幸。今年單身及夫妻標準扣除額分別從7.9萬元及15.8萬元，調高為9萬元及18萬元；薪資所得與身心障礙特別扣除額則從10萬8千元調高為12萬8千元。賦稅署官員表示，所有報稅戶都將受惠，總減稅額超過100億元。 在綜所稅標準扣除額及薪資特別扣除額都提高下，每位單身上班族的扣除額可增加3.1萬元，以最低稅率5％來計算，一年可省下1550元；稅率45％的有錢人，則可省下13950元。 綜所稅扣除額項目分為一般扣除額以及特別扣除額，一般扣除額又分為標準扣除額和列舉扣除額兩種，納稅人只能選擇其中一種擇優申報。 計算今年要繳多少稅很簡單，先將去年所得總額扣掉免稅額、標準或列舉扣除額，以及特別扣除額後，就得出所得淨額。將所得淨額乘上適用稅率，再扣除累進差額，就是應繳總稅額。應繳總稅額再扣除扣繳稅額及可扣抵稅額，就是今年報稅實際要繳（或要退）的稅額。 104年綜所稅免稅額為8.5萬元，單身標準扣除額為9萬元，總計為17.5萬元。去年所得若沒有超過17.5萬元，可以不必繳稅；扶養年滿60歲或無謀生能力的父母，可享免稅額度。 去年剛開始上班的單身社會新鮮人，除免稅額、標準扣除額外，還有12.8萬元的薪資所得特別扣除額，總計為30.3萬元，所以單身上班族去年總所得若未超過30.3萬元就不用申報。
圖／聯合報提供
圖／聯合報提供
◎報稅全攻略／哪些所得 今年要繳稅？ 2016-04-22 16:03:41 聯合報 記者沈婉玉／台北報導 要報稅了，一定要弄清楚哪些所得是今年5月要申報的綜所稅。例如，房地合一稅不屬綜所稅申報範圍，且房地合一稅今年才上路，去年售屋仍適用舊制，屬財產交易所得稅；另外，今年起停徵證交稅，但去年若有課稅範圍內的證券交易所得，今年仍要申報證所稅。 找出要申報綜所稅的所得後，別忽略可減除必要費用或成本的各類所得節稅空間。
圖／聯合報提供 綜合所得包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。納稅義務人本人、配偶，和申報受扶養的親屬，全年所取得以上各類所得的合計，就是綜合所得總額。 出價及繼承或贈與取得的財產和權利，及因買賣而取得的所得，屬財產交易所得，可減除必要成本費用。例如出售房屋、黃金或外幣等而取得獲利，就是財產交易得。
出租房屋或土地屬租賃所得，可核實列舉申報費用自租金收入中扣除，如折舊、修理費、地價稅、房屋稅、以出租財產為保險標的物所投保的保險費、向金融機構借款購屋而出租的利息等。或直接以當年度房屋租金收入的43％，列為租賃所得的必要費用。
律師、會計師、節目主持人及表演工作者等的收入，屬執行業務所得。利用下班時間從事直銷、演講、寫稿的上班族，這些兼差所得若屬執行業務所得，就可以舉證成本費用或適用財政部頒訂的費用標準減除。
稿費、演講費、翻譯費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫等收入，可享18萬元定額免稅，超過的部分依規定得減除30％成本費用。不過，若在營利事業開課，或舉辦訓練班、研討會等，賺取的所得就屬於薪資所得，只扣除薪資特別扣除額。
若屬營利所得，例如從事直銷銷售商品賺取的零售利潤，可依進貨資料按建議價格計算銷售額，按一時貿易盈餘的純益率6％核計個人營利所得；全年進貨累積金額在7萬元以下，免按建議價格核計個人營利所得。
參加各種競技競賽或抽獎活動中獎，屬競技競賽及機會中獎的獎金或給與，申報時可扣除必要的費用或成本。但政府舉辦的統一發票、彩券中獎獎金，於給付時已先扣繳20％的稅款，就不併入綜合所得總額，但扣繳的稅款也不能抵繳應納稅額或申報退稅。 ◎保費列舉扣除，有五限制
一年一度的所得稅申報進入倒數，壽險業者提醒民眾，節稅雖是保費的好處之一，但仍有非直系親屬無法扣除等五大不得不知的限制。 本報系資料庫 一年一度的所得稅申報進入倒數，壽險業者提醒民眾，節稅雖是保費的好處之一，但仍有非直系親屬無法扣除等五大不得不知的限制。 選擇以列舉扣除額方式申報所得稅的民眾，近期必須開始整理各類單據。由於財政部已將保險費列入綜合所得稅電子化扣除額資料，民眾申報更為方便，有些保險公司已不寄發單據，但需要紙本的民眾仍可向保險公司申請。 保費的節稅功能向來被視為買保險的好處之一。元大人壽表示，以列舉扣除額方式申報所得稅的民眾，去年繳納的人身保險、勞保、軍公教保險及國民年金保險等保險費，今年報稅時都可以列舉扣除，但每人每年扣除數額以不超過2.4萬元為限，惟有全民健康保險費可以全數扣除，不受金額限制。 值得留意的是，人身保險費申報扣抵有五大限制，包括非直系親屬、非撫養親屬、要保人與被保人非同一申報戶、政府未經核准之保單非人身保險費，無法享有扣抵的權利。 首先，非直系親屬無法扣除，是指除配偶、子女、父母外，納稅人就算幫其他親屬買保險，如手足、侄輩，皆無法獲得節稅優惠。 其次，非扶養親屬無法扣除，即使是直系血親；但若子女已成年並自行報稅，就算由父母幫忙繳保費，也不能列舉扣除，不過，子女可在自己的申報戶中列舉。 第三，要保人與被保人非同一申報戶無法扣除。例如，張小姐為父親買保險，但父親和張小姐未一同申報，則張小姐無法列舉扣除父親的保費。 第四，若民眾購買的是地下保單，或所謂的境外保單，非經政府核准的保單亦不可享有扣抵。 第五，保費扣抵限於人身保險，包括旅平險、意外險等，但汽車險、住宅火險等財產保險不算。 元大人壽提醒，保險費扣除額是依據入帳日開始計算，所以今年投保的保單，保費必須等到明年才能扣除。另外，去年家中有新生兒的父母，也可將寶寶的保費納入列舉扣除額。
圖／經濟日報提供
◎報稅全攻略／醫療單據別丟 ，可列舉扣除 圖／聯合報提供 國稅局提醒，扶養親屬除了可以有免稅額及扣除額，被扶養人的年所得也會併計，所以一定要先搞清楚被扶養人的收入，申報扶養親屬的前提是被扶養人的免稅額加扣除額大於被扶養人的年度所得，否則不但沒有節稅效益，可能還會使自己申報的所得增加。 報稅時可申報減除的扣除額，分為一般扣除額及特別扣除額；一般扣除額可選標準扣除額或列舉扣除額；列舉扣除額項目包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購置自用住宅貸款利息以及自住房屋的租金等項出。 納稅人可以好好計算，若本人、配偶和申報受扶養親屬的列舉扣除合計總金額，大於合計的標準扣除額，選用申報列舉扣除額較為省稅。有些扣除額僅限直系親屬或子女，列報時需要特別注意。 可扣除的保險費，人壽保險、健康保險、傷害保險、年金保險、勞工保險、就業保險、軍公教保險、學生平安保險、農民保險及國民年金保險等，每一被保險人每年扣除數額以不超過2.4萬元為限，但全民健康保險之保險費不受金額限制。 賦稅署表示，保留醫藥及生育費支出收據正本，可全額申報扣抵，只要是全民健保醫院的收據都合乎條件，包括掛號費和自付部分的醫療費用都可以申報，而且有多少報多少，沒有金額限制。 賦稅署指出，1張100元的掛號費收據，以適用30%的稅率來計算，就省下30元稅金，稅率越高省的稅越多。所以千萬不要小看100元的掛號費收據，積少成多，累積一年下來，節省的稅金也很可觀。但須注意，美容手術這一類不屬於治療性質的花費，不能提出申報抵稅。 因病赴國外（包括大陸）就醫，只要能檢附國外公立醫院、財團法人組織的醫院、公私立大學附設醫院出具的證明，就可申報扣除。因身心失能無力自理生活而須長期照護，付給公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，可依法扣除。
報稅注意！美容手術這一類不屬於治療性質的花費，不能提出申報抵稅。 圖／報系資料照
◎薪資vs.執業所得，認定爭議吵了30年 【你該知道】薪資所得受到特別待遇，其他所得幾乎都可核實或按成數認列成本，薪資只能定額認列。 「明明一樣到法官學院上課，但是大法官的待遇，就是跟我不同！」台北商業大學財稅系主任黃士洲回憶，有一年他到法官學院授課，拿到一筆1,600元的演講費，讓他不解的是，這筆演講費只能當薪資認列，但是同樣來上課的大法官，卻可以當成執行業務所得申報所得稅。 黃士洲是國內知名的青壯派稅法專家，他笑說，他當時還把內心的疑問提出來問法官學院校長，結果校長給他的答案是，「黃老師請繼續加油，有朝一日當你成為大法官時，也可以當作執行所得認列。」令他哭笑不得。 不死心的黃士洲，最終發現何以他與大法官看起來做同樣的事，但是稅務效果大不同，原因就在於1985年財政部有一道沿用至今的解釋函令，讓他要多繳稅。 這道解釋函令大意是說，講演鐘點費與授課鐘點費不同，前者是指聘請學者、專家專題演講所支付的費用，可視為執行業務所得；後者則泛指開辦業務講習會、訓練班或開課等，不論有無收費，授課講師與補習班老師、學校老師性質相似，都須按照排定課程上課者，領到的錢則算授課鐘點費，屬於薪資的一種。 薪資與執行業務所得雖是幾字之差，但是報稅效果卻大不同，也是近年人民與國稅局最常出現的稅務摩擦之一。一般說來，執行業務所得可扣除成本與必要費用再繳稅，但是薪資所得，只能扣薪資特別扣除額等，前者待遇明顯較優。 更別說，講演鐘點費可與稿費、樂譜、作曲、編劇、漫畫等收入合併計算，享有一年18萬元的免稅額度。 黃士洲的情境，在過去多年來也曾發生在檢察官、律師或大學教授外出演講時，硬是遭國稅局根據這道解釋函令認定是薪資所得，要補繳稅，有些人氣不過，為了這區區幾千元，跟國稅局打官司周旋到底。 黃士洲無奈說，從這道解釋函令來看，辛苦備課、準備一堆講義的他，看起來的確像是「按照排定課程」上課者，而當時並未準備講義，拿起麥克風就開講的大法官，更貼近解釋函令所描述前來專題演講的專家，「但這樣的解釋，能夠服人嗎？」 他質疑，單是這道解釋函令，就讓一般講師增加三成的納稅義務，更別說，解釋函令法律位階不同於法律，這僅僅是財政部的行政解釋，就可讓人民多繳稅。 KPMG安侯建業會計師陳志愷則說，稅法對於專家演講會有身分不同的認定。 舉例來說，在黃士洲的案例裡，法官學院應是傾向認定，大法官是屬於在個人領域不斷累積專業知識者，大法官是採非固定式講授，會隨著不同場合，發表隨時都在累積的專業知識，但是一般教授，就傾向被認定是固定式講課，待遇因此不同。
《點我看大圖》
◎申報綜所稅，別犯五大錯誤 2016-05-02 04:54 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導 5月報稅季昨（1）日起開跑，國稅局指出民眾常見的五大申報錯誤類型，包括：誤報各類扣除額、忘記申報財產交易所得，是民眾申報綜所稅時最常犯下的錯誤。 第一個錯誤是，未實際捐贈，卻虛報列舉捐贈扣除額。根據所得稅法，民眾若有對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，可於申報綜合所得稅結算時列舉扣除。國稅局查核時發現，常有民眾沒有拿到收據卻虛報捐贈扣除額。 第二個錯誤，像是或是以到寺廟安太歲、點光明燈的費用，也列報捐贈扣除額。國稅局表示，但安太歲或點光明燈屬於有對價關係的支出，不屬於無償捐贈，因此不得列舉扣除額。 第三個錯誤則是房貸利息的申報，民眾若有房貸，可申報購屋借款利息支出，但要留意計算方法和扣除額上限。每一申報戶以一屋為限，而且須以減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額列報，每年扣除額則是以30萬元為限。 第四個錯誤是，列報本人、配偶、受扶養兄弟姊妹或其他親屬的教育學費特別扣除額。國稅局表示，關於教育學費的特別扣除額，要特別注意適用門檻，該種扣除額是以就讀大專以上院校的子女為適用對象，本人、配偶或受扶養兄弟姊妹的教育學費不能扣除，空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者也不得扣除。扣除額亦有上限，每人每年教育學費的扣除數額以2.5萬元為限。 第五個錯誤是未申報出售預售屋的所得。民眾若從事房地產交易，出售預售屋或是買賣購屋預約單，從中賺取差價的利潤，應併入出售年度的綜合所得總額申報繳稅；和一般房屋買賣不同，預售屋買賣並未辦理不動產所有權登記。個人在建案公開銷售前買賣的預約單，以及建案完工交屋前交易的預售屋，屬於權利移轉，該種所得屬於財產交易所得，應該繳納綜合所得稅。
圖／經濟日報提供
◎上網申報…持健保卡也OK 2016-04-25 04:16 經濟日報 記者楊美玲／台北報導 為了提供便民報稅服務，納稅人今年除了可以使用自然人憑證、金融憑證等方式，下載104年度所得及扣除額資料進行網路申報外，財政部今年首度新增納稅人可以「健保卡及密碼」，上網申報104年度個人綜合所得稅；此外，財政部將於今（25）日陸續以掛號寄出稅額試算通知書。 今年稅額試算的適用範圍再擴大至四種對象皆可適用，包括前一年度有重購退稅、前兩年曾使用標準扣除額報稅、前一年度有一時貿易盈餘（如個人偶爾買賣東西及黃金等），以及前一年度有公益彩券甲類經銷商佣金收入者。 財政部表示，今年約有六成民眾符合稅額試算服務條件，並可收到稅額試算通知書，總數初估約358萬份，預計在今日陸續以掛號寄出或以郵簡通知；此外，所得及扣除額的臨櫃及網路查詢將於28日開跑，讓納稅人可提前掌握去年所得狀況。 ◎報稅全攻略／報稅憑證，今年新增健保卡
圖／聯合報提供 報稅前當然要先掌握去年的所得及扣除額資料，才能好好研究一下今年怎麼報最省稅。國稅局提供所得及扣除額資料查調服務，可透過稅額試算、臨櫃，或藉由查詢碼，及自然人憑證、金融憑證、健保卡等憑證上網查調。其中，今年報稅憑證新增人手一張的健保卡，讓報稅更便利。 財政部表示，今年的稅額試算通知書將在4月25日陸續以掛號寄出或以郵簡通知，預估總份數約358萬分。所得及扣除額的臨櫃及網路查調則將於4月28日開跑，便利民眾提前掌握所得狀況，計算該繳多少錢，但要等到5月1日才能開始報稅。 財政部指出，今年稅額試算的適用範圍，將再擴大至以下4種對象皆可適用，包括前一年度有重購退稅、前兩年曾使用標準扣除額報稅（原只限前一年度）、前一年度有一時貿易盈餘（如個人偶爾買賣東西、黃金、雜貨、手工藝、衣服等），以及前一年度有公益彩券甲類經銷商佣金收入者。 國稅局表示，每年約有6成的民眾符合稅額試算服務的條件，並收到稅額試算通知書，但可能因為要增加受扶養親屬等小小的修改。 此時，可利用國稅局在稅額試算書上附上「查詢碼」，搭配身分證統一編號、戶口名簿戶號及出生年月日，就可透過綜合所得稅結算申報軟體下載所得及扣除額資料，不用申請憑證、免用讀卡機，也不必跑國稅局。稽徵機關也可臨櫃核發查詢碼給民眾，讓民眾免在國稅局排隊浪費時間，可回家查調所得。 不適用稅額試算或未申請適用的首報族，可上網查調，也可親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。除自然人憑證、金融憑證外，今年首度採取「健保卡及密碼」查詢下載申報新措施，讓報稅更方便。 想利用健保卡查調所得的納稅人，需先利用讀卡機，至健保局網站申請「健保卡網路服務註冊」設定密碼；也可持健保卡及身分證明文件，到健保局臨櫃辦理註冊，最後再持「健保卡及密碼」至國稅局綜合所得稅報稅系統進行網路查調所得資料及報稅。
五月報稅季來臨。 本報系資料庫 ◎報稅全攻略／報稅列舉扣除，別漏掉2項新規定
圖／聯合報提供 綜所稅申報可採標準扣除額或列舉扣除額申報，採用標準扣除額方式，不必檢附各種費用單據等證明文件，直接依定額申報；而列舉扣除額主要有捐贈、保險費、醫藥費、災害損失、購屋借款利息以及租金支出等六項，必須檢附各項單據申報。 要特別注意的是，今年有2項列舉扣除額相關的新規定，一是將醫藥費列舉扣除額中，可列報的身心障礙輔具支出項目放寬；另外，個人購買地上權住宅，今年起可比照購屋，貸款支出可申報列舉扣除。 因應財政健全方案去年上路調高標準扣除額，今年報稅採標準扣除額申報的納稅人將有減稅小利多。單身標準扣除額調高1.1萬元，為9萬元；夫妻標準扣除額則調高2.2萬元，為18萬元。 部分捐贈、醫藥生育費、災害損失等列舉扣除項目，都沒有金額限制，可完全核實減除，加上其他可以列舉扣除的項目後，總計單身者可列舉扣除的金額沒有超過9萬元，夫妻沒有超過18萬元，那就選標準扣除申報，最簡便。 為幫助身心障礙者，財政部放寬身障者若有輔具支出可列舉扣除的項目，減輕身心障礙家庭的負擔。 財政部官員表示，身心障礙者所使用的輔具費用過去也可列報醫藥費扣除，但是僅限於助聽器、義肢及輪椅3項。但因應醫療環境進步、復健輔具多元化以及民眾需求，因此財政部放寬，只要是依法政府可補助的身心障礙輔具，補助不足的部分可列舉扣除。 房價高、住不起，不少人改買較便宜的地上權住宅，但過去不能列舉扣除地上權貸款利息支出。為鼓勵購屋、減輕民眾購屋負擔，今年起報稅時，地上權住宅貸款可比照一般房貸，列舉扣抵房貸利息支出。 財政部官員表示，民眾買一般房屋或地上權房屋辦貸款，若本人、配偶及受扶養親屬辦竣戶籍登記，無出租、供營業或執行業務，為自用住宅使用，報稅時利息支出可享有最高30萬元的列舉扣除額，能省下不少稅負。
◎領到退休退職金 也要申報綜所稅哦！ 2016-04-30 17:12 中央社 台北30日電 你退休了嗎？提醒你，退休金也需要辦理綜所稅申報！國稅局表示，稅法規定，個人領取的退休金、資遣費等退職所得，應根據部頒退職金所得額計算方式，辦理綜所稅申報。 台北國稅局表示，扣繳義務人給付退休或被資遣員工的退職所得，應按給付額減除定額免稅額度後的餘額，再依各類所得扣繳率標準規定的扣繳率，辦理扣繳及申報。納稅義務人應按扣繳單位填報的退職所得金額，辦理綜所稅申報。 國稅局說明，依所得稅法規定，個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付的養老金，以及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等所得，屬退職所得，其所得額計算方式如下： 一、一次領取者：1.一次領取總額在新台幣17萬5000元、乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。2.超過17萬5000元乘以退職服務年資的金額，未達35萬1000元乘以退職服務年資的金額部分，以其半數為所得額。3.超過35萬1000元乘以退職服務年資的金額部分，全數為所得額。此外，退職服務年資之尾數未滿6個月者，以半年計；滿6個月者，以1年計。 二、分期領取者，以全年領取總額，減除75萬8000元後的餘額為所得額。 三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除的金額，應依其領取一次及分期退職所得的比例分別計算。 國稅局舉例，納稅義務人A在某家公司服務滿30年，去年自公司退職，決定一次請領退休金800萬元，另外還有180萬元勞保老年給付。勞保老年給付屬於保險給付，不用繳稅；至於800萬元的退休金，就須申報所得稅。 分別用17萬5000元及35萬1000元乘上30年的年資後，算出來的免稅額為525萬元；超過525萬元、但在1053萬元以下的部分，以半數計算所得額。因此A的退休金800萬元中，有525萬元免計稅，剩下的275萬元，則有137.5萬元的所得必須申報綜所稅。
◎報稅季到 保險專家：五類不能列舉節稅 2016-04-25 09:33 經濟日報 記者葉憶如╱即時報導 下個月就是報稅季節了，選擇以列舉扣除額方式申報所得稅的民眾們，已經可以陸續整理各類單據準備報稅囉。元大人壽於報稅前夕特別提醒民眾，雖然保費節稅是保險的功能之一，但仍要留意有五大項不能列舉綜合所得稅法扣除。 元大壽說，全民健康保險費可以全數扣除，不受金額限制，其他之人身保險費包括勞保、軍公教保險及國民年金保險等保險費，每人每年最多可扣除的額度為2萬4000元。另外財政部已將保險費列入綜合所得稅電子化扣除額資料中，有紙本需求的保戶需向保險公司另外申請。 不過，元大人壽也提醒在列舉申報時，有五大類受限制無法扣除節稅。包括 一、非直系親屬無法扣除。換句話說，除配偶、子女、父母外，納稅人就算幫其他親屬買保險，如手足、侄輩，皆無法獲得節稅優惠。 二、非撫養親屬無法扣除。即使是直系血親，但若子女已成年並自行報稅，就算父母仍在幫忙繳保費，也不能列舉扣除。但子女可在自己的申報戶中列舉。 三、要保人與被保人非同一申報戶無法扣除。例如張小姐為父親買了保險，但父親和張小姐不一同申報，則張小姐將無法列舉扣除父親的保費。四、政府未核准保單無法扣除。若民眾購買的是地下保單，或所謂的境外保單，也無法享有扣抵的權利。 五、非人身保險費無法扣除。民眾若當年有出國遊玩而購買的旅平險、意外險，同樣算是人身保險，只要檢附證明，皆可列舉扣除。但汽車險、住宅火險等財產保險則不行。 元大人壽另外指出，24,000元保險費扣除額是依據入帳日開始計算，所以今年投保的保單，保費要到明年才能夠扣除。另外去年家中有新生兒且已替新生兒規劃保險保障的父母，也要記得將寶寶的保費於今年報稅時列入24,000元的列舉扣除額，記得一同申報。
◎夫妻分開計稅，須合併申報 2016-04-20 04:18 經濟日報 記者林潔玲／台北報導 即將進入5月報稅旺季，由於過去不少夫妻會申報錯誤，財政部指出，仍必須合併申報。也就是說，去年剛結婚的新婚夫妻，今年第一次報稅就可在同一張申報書中報稅，但稅額可選擇分開計算。 財政部表示，由於今年綜所稅有不少調整，包括在扣除額及申報級距等，同時今年也是實施夫妻分開計稅的第二年度，在申報方式上仍有不少民眾誤解。賦稅署官員強調，夫妻「分開計稅」不等同「分開申報」，夫妻還是要在同一張申報書上報稅，只是可選擇的計稅方式不同而已。 已婚的納稅人有三種報稅方式，包括各類所得合併計稅、薪資所得分開計算稅額，或夫妻各類所得分開計稅、合併申報。財政部官員指出，去年剛結婚的新婚夫妻可適用合併申報但分開計稅，至於今年才登記結婚的新婚夫妻，由於是申報去年的綜合所得稅，因此不適用。 同時，若選擇夫妻各類所得分開計稅方式申報，得注意計算稅額。財部官員說，免稅額除注意撫養成年親屬的部分，還需注意項目包括減除分開計算稅額者的免稅額、財產交易損失、薪資所得、儲蓄投資及身心障礙等特別扣除額。 今年綜所稅調整兩面向，包括申報級距由五級變成六級，新增所得淨額超過1,000萬元的納稅義務人，所得稅率調高為45%，也就是所謂的富人回饋稅。
◎問答／自宅貸款利息，30萬內可扣除 2016-04-18 04:20 經濟日報 稅務問答暨快訊 嘉義市廖先生問：104年支付房屋借款利息18萬元，銀行利息所得2萬元，應如何申報當年度綜合所得稅？ 南區國稅局嘉義市分局答覆：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬向金融機構辦理自用住宅購屋借款的利息支出，在課稅年度於該地辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用情形，可列舉扣除。每一申報戶以一屋為限，並以當年度實際發生利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報扣除，最多不超過30萬元。此外，若屬修繕貸款或消費性貸款所支付之利息，因用途非為購置自用住宅，不予認列扣除額。廖先生104年自用住宅借款利息支出18萬元，如減除申報儲蓄投資特別扣除額2萬元，當年度可申報利息支出扣除額為16萬元。 註：列扣→利息支出=購屋貸款利息支出18萬-儲扣2萬=16萬
◎身障者福音！醫療輔具抵稅項目增
5月綜所稅申報時即可適用。聯合報系資料照片 報稅季即將來臨，家有身心障礙者的民眾，今年報稅時可望少繳一些稅。財政部日前核釋，放寬可列報「醫藥費列舉扣除額」的身心障礙者輔具支出項目，5月綜所稅申報時即可適用。 財政部指出，納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，於去年度就醫時所產生的醫藥費，可在今年5月申報綜所稅時列舉扣除。其中，身心障礙者所使用的輔具費用亦可列報，但過去僅限於助聽器、義肢及輪椅3項可扣除。 財政部表示，反映醫療環境進步、復健輔具多元化以及民眾需求，因而發布解釋令，新增列入經醫師評估、具有促進恢復身體結構、生理功能或避免併發症的輔助器具（如電動拍痰器、血氧偵測儀、壓力衣等）；「身體、生理與生化試驗設備及材料」（如語音血壓計）、「身體、肌力及平衡訓練輔具」（如直立式站立架（及「具預防壓瘡輔具」（如輪椅座墊、氣墊床）等。 不過財政部官員表示，並非所有醫療輔具皆能列報醫藥費扣除額，需屬經濟部公布的CNS國家標準11類輔具中之個人醫療輔具才符合規定。納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買該類輔具支出，屬醫療所需，具醫藥費性質，可以列報扣除。 財政部官員補充，健保給付以外的身心障礙者輔具支出，地方政府通常會給予限額補助，因此列舉扣除部分僅限超出補助金額的差額。民眾若已領取地方政府補助的輔具支出，申報時只須檢附當時審核結果的證明文件及統一發票或收據影本，超出補助限額的支出，即可扣除。
◎節稅四撇步，報稅前先掌握 2016-04-21 14:32 經濟日報 記者吳曼筠╱即時報導 時序邁入繳稅旺季，除了四月的車輛使用牌照稅、五月的房屋稅及綜合所得稅，加上房地合一稅今年正式上路，稅款加總額可能造成生活不小負擔。 玉山銀行表示，上班族想節稅有四大秘訣。 第一，首先，若每日工時不超過12小時、每月加班時數不超過46小時，公私營機關員工加班費可免納入所得稅計算中。國定假日、及例休日的加班費，也可免去計入所得稅中。 第二，公司按月提供的伙食津貼，若在2,400元以下，也可不列入薪資所得中，同樣可以免稅。 第三，若有子女年滿20歲、或家中扶養的親屬有薪資所得時，可將親屬的所得額與可扣除的各項扣除額合計數一併試算，決定是否單獨申報，達到節稅效果。 第四，公教人員子女獎學金，若評比標準為在校學業或操行成績達到特定標準條件獲取者，可以免稅，非屬此條件下的公教人員子女教育補助費，則仍須納入課稅範圍。 為因應繳稅季額外支出，加上近來台灣處於寬鬆貨幣政策階段。有資金需求的民眾，也可透過線上貸款額度試算工具，找尋最適合自己的貸款利率。 玉山銀行表示，上網申貸使用玉山銀行「e指可貸」，可享有特別優惠。六月底前申貸，可享「分段式利率」前三個月優惠利率1.68%起，若提供去年度綜所稅相關報稅資料，還可再減免1,000元貸款費用。方便無法到實體分行辦理貸款的民眾，24小時都可進行申貸服務。 5月報稅季來臨，今年有多項新制上路，包括富人稅、房地合一稅、標準扣除額和薪資特別扣除額調高等。如何正確報稅又節稅？本報特別製作報稅系列報導，深入淺出讓你當個省稅達人。 5月報稅季節到來，今年因富人稅和房地合一稅開徵，及取消證所稅，增加了報稅複雜度。財政部表示，今年標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額都調升，民眾節稅的空間更多。 不過，對綜合所得淨額在1,000萬元以上、以及股票族而言，分別因為適用稅率從40%提高到45%，以及股東可扣抵稅額減半扣抵，稅負將因此加重。 財政部表示，今年報稅高所得族群加稅明顯，小資族則可享減稅小確幸，而單身首報族若去年收入未超過30.3萬元就可免繳稅。 財政部去年實施財政健全方案，向高所得富人加稅，以降低中低所得者的稅負，也就是俗稱的「富人稅」。今年起綜所稅申報級距由五級變成六級，新增年所得淨額逾1,000萬元以上的級距，最高所得稅率則從40%提高至45%。此外，股利可扣抵稅額減半也自今年度申報時開始適用，並新增45%稅率級距，每年固定收取高額股利的股票族，今年報稅將會特別有感。中低所得者報稅可享的三項減稅利益，包括單身及夫妻標準扣除額分別從7.9萬元與15.8萬元，調高為9萬及18萬元；薪資所得與身心障礙特別扣除額則從10.8萬元提高至12.8萬元。財政部初估，三項減稅利益將損失約100億元稅收，其中以薪資所得特別扣除額調高2萬元，受惠人數最多達600萬。 安永會計師林志翔表示，證所稅自今年1月1日起停徵，個人若去年出售未上市櫃股票，或興櫃股票達100張以上，或者取得IPO股票且於上市櫃後出售達十張以上，在今年5月報稅時仍須課徵證所稅；至於2012年12月31日前取得的IPO股票不算在內，而非我國境內居住者出售股票，也要課徵證所稅。 房地合一稅新制今年才開始上路，於5月申報去年出售房地所得時，仍適用舊制申報，出售土地所得僅課土地增值稅，免課綜所稅。
◎報稅季節到，1分鐘搞懂今年報稅新制 5月綜所稅申報有新變革，包含富人稅正式上路，標準與薪資、身障特別扣除額增加，因此富人增稅、小資可望減稅；且證所稅廢除，另外新增健保卡報稅及行動支付工具繳稅。 因應富人稅上路，今年申報綜所稅時，所得稅率級距由5級變成6級，新增年所得淨額逾新台幣1000萬元的納稅義務人，稅率調高為45%。此外，股利可扣抵稅額減半也於今年申報時開始適用，獲配高額股利的大股東須繳更多稅。 有錢人加稅，小資族則可享減稅小確幸。立法院前年決議調高標準扣除額，從7萬9千元調高為9萬元，薪資所得與身心障礙特別扣除額也分別從10萬8千元調高為12萬8千元，今年申報綜所稅時適用。若以雙薪4口之家、所得稅率級距在5%的小資家庭計算，扣除額增加6萬2千元，就可省下3100元的稅。 此外，證所稅雖於今年1月1日廢除，但個人去年出售未上市櫃股票，或出售興櫃股票達100張以上，或者取得IPO（初次公開發行）股票、於上市櫃後出售達10張以上，皆須課徵證所稅，但2012年12月31日前取得的IPO股票不算在內。此外，非我國境內居住者出售股票，也要課徵證所稅。 今年起民眾除了透過自然人憑證、金融憑證與簡易認證通行碼進行網路申報外，再新增一種報稅憑證，也就是人手一張的健保卡。若要使用健保卡做為網路報稅憑證，必須先準備好晶片讀卡機，並進入健保署網站完成網路註冊。 民眾將健保卡插入晶片讀卡機後，依指示輸入姓名、健保卡號、身分證號、戶號，以及戶籍地址資料，設定密碼與電子郵件後，等系統寄發確認信件後，即可完成註冊。 財政部表示，利用健保卡查詢所得資料及申報綜所稅，不僅無需負擔任何費用，亦可減少臨櫃申辦的等待時間，方便又快速。 過去綜所稅結算申報的繳納稅款方式，分為現金、支票、信用卡與轉帳繳費，今年新增 QR code與行動支付工具「t wallet行動支付」 App繳費，民眾只要用智慧型手機或是平板電腦，一分鐘就能完成繳稅。 國稅局指出，民眾可下載台灣行動支付公司的「twallet行動支付」App，至中華電信與台灣大哥大門市更換NFC SIM卡、再向銀行申辦相關服務並註冊後，進入App的「行動繳稅」項目，選擇以「行動金融卡」或「手機信用卡」，即可完成線上繳稅。
◎去年大選捐款給柱姐 不能抵稅
去年適逢總統及立委選舉，採用列舉扣除申報的納稅人，今年若要申報政治獻金捐贈，有不少「陷阱」，要特別注意相關規定及限制，以免報錯。 財政部官員表示，依照《政治獻金法》的規定，對總統、副總統擬參選人的政治捐贈，須從總統、副總統任期屆滿前一年到投票日前一日。 但因今年申報去年的所得稅，所以去年可列報扣除的捐贈期間，壓縮成去年5月21日到12月31日期間對總統及副總統擬參選人的捐款。 至於納稅人在今年1月1日到1月15日間，對總統及副總統候選人的捐贈，要留到明年報稅時才能列報扣除。 安永會計師林志翔提醒，去年國民黨推薦的總統候選人出現「換柱風波」，參選人從洪秀柱換成朱立倫，洪秀柱不是總統大選的「擬參選人」，所以去年納稅人若有對柱柱姐捐款，不可以抵稅。 另外，《政治獻金法》對立委候選人的捐贈期間也有限制，是從立委任期屆滿前10個月到投票日前一日止，則比照前述對總統及副總統的限制，納稅人只有在去年4月1日到12月31日這段期間，對立委候選人的捐款才可以抵稅。 個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈之扣除總額，不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20%，其金額並不得超過20萬元。 對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人於101年度立法委員選舉得票率未達1%者，不予認定。新成立的時代力量、綠黨社民黨、信心希望聯盟及民國黨，因今年立委選舉推薦候選人得票率跨過門檻，捐款上述政黨符合可抵稅的規定。
綜合所得稅申報4大常見錯誤 圖／聯合報提供 ◎問答／黃金存摺交易所得，應併計綜所稅結算 北區國稅局新莊稽徵所答覆：民眾透過黃金存摺買賣黃金，因交易行為在境內，符合所得稅規定之財產交易所得性質，出售變現之所得，以出售時之成交價額減除原始取得成本及相關費用後之餘額為所得額，併計當年度綜合所得稅結算申報；若有損失，可自當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得自以後三年度之財產交易所得扣除。該所提醒民眾應妥善保存交易資料。
◎同屋2筆房貸利息扣除，小心「少扣」 房貸族負擔沈重，稅法規定報稅時可申報列舉扣除。近年房價高漲，政府提供的政策性房貸額度有限，所以民眾常需搭配貸一般房貸才夠買一間房子，因屬同戶同屋購屋貸款，報稅列舉申報房貸利息扣除時，可合併計算兩筆房貸利息扣除額。 依法納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬購買自用住宅所支付的貸款利息，如符合房屋為本人、配偶、受扶養親屬所有並辦戶籍登記，且無出租、營業或執行業務者使用，可於綜合所得稅申報時申報列舉扣除。 每戶只能申報一屋房貸利息扣除，2個門牌的房屋打通者，僅能選擇其中一屋列報，修繕貸款或消費性貸款不可列報。 有利息所得的房貸族要特別注意，列報房貸支出是以每年實際支付金額，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報扣除，上限為30萬元。 例如，小民買房自住並辦妥戶籍登記，去年共付給銀行的房貸利息共50萬元，但在銀行全年有利息收入有10萬元。在申報購屋借款利息時，50萬元要先減10萬元，餘額為40萬元。因超過房貸支出扣除額上限30萬元，小民今年報稅只能申報30萬元房貸利息扣除額。 因每戶只能申報一屋房貸利息扣除，報稅系統在計算稅額時，只會計入一筆房貸支出，若同屋有2筆購屋貸款，可能會有「少扣」的狀況發生，必須手動修改調整，以免權益受損。 ◎領取股利，只能減半扣抵 因應財政健全方案去年上路，股票族須注意去年領取的股利，今年5月報稅時隨附股利所配發的可扣抵稅額，已無法全數抵減，只能夠減半扣抵，今年報稅為第一次上路適用。 自去年起兩稅合一制已經修法由「完全設算扣抵制」修改為「部分設算扣抵制」，即盈餘分配日在2015年1月1日以後者，股東可扣抵稅額為原可扣抵稅額的半數。 修法前居住者股東可扣抵稅額全數抵減綜所稅，修法後可扣抵稅額半數抵減綜所稅；若是非居住者股東，即去年在境內無住所且未住滿183天者，修法前可扣抵稅額中屬加徵10%保留盈餘稅部分全數抵繳應扣繳稅額，修法後可扣抵稅額中屬加徵10%保留盈餘稅部分半數抵繳應扣繳稅額。 安永會計師林志翔表示，個人股東在今年收到的股利憑單，就會反映此股東可扣抵稅額減半的效果。在申報個人綜合所得稅時，將股利總額納入「營利所得」類別，並將可扣抵稅額填入應納稅額之減項，再扣除其他抵減稅額後，可得應自行繳納稅額。 ◎稅額試算未確認，漏報挨罰
又到報稅季，國稅局寄發稅額試算，民眾務必完成回覆確認，才算申報完成。 本報資料照片 又到報稅季節，你收到綜合所得稅稅額試算了嗎？南區國稅局台東分局上周以郵寄或電子郵件，寄出台東2萬3694件稅額試算，民眾若同意並接受試算結果，只要依通知書指示繳納稅款，即完成申報手續。 南區國稅局台東分局表示，不論是退稅或補稅，都必須在綜合所得稅申報期間即5月1日至31日，回覆確認，才算完成。 南區國稅局台東分局長李碧娥表示，近2年民眾扶養親屬及所得來源固定者，可試行稅額試算服務，民眾只要核對金額無誤，即可直接報稅，減少申報時間。 李碧娥說，台東地區去年符合稅額試算民眾，共有2萬1550件，有1萬2715件完成回覆確認，約佔總件數60%，未回覆確認原因可能為扶養親屬變動、改用其他方式申報。 她指出，少部分民眾可能認為稅額試算書只是參考用，而不予理會，去年就有納稅義務人收到試算書，發現不用繳稅而不理會，後來被查獲漏報所得，反而吃上高額罰款，因此呼籲民眾收到稅額試算書，一定要以郵寄或網路方式回覆，才算完成申報。 今年首度開放民眾以健保卡申報所得稅，但須先行到健保局網站或各地健保局辦理開通後，才能進行申報，報稅期間國稅局也設專櫃，幫民眾開通。
◎稅額試算適用對象，增四類 2016-05-02 04:54 經濟日報 記者林潔玲／台北報導 財政部表示，稅額試算新增四類適用對象，因此今年稅額試算適用件數將再較去年成長。根據賦稅署統計，近五年報稅管道中，網路已成為主要方式，103年度的綜所稅申報件數約600萬件，網路申報約350萬件，預估今年將接近360萬件。 財政部官員指出，今年稅額試算新增四類適用對象，分別是：一、前一年度申報有重購自用住宅扣抵稅額；二、一時貿易所得，如偶爾自國外帶回的商品，利用網路或其他通路販售等；三、公益彩券甲類經銷商佣金收入；四、前兩年曾使用標準扣除額報稅者。 賦稅署官員預估，今年寄發件數比去年多，稅額試算服務寄發件數約358萬件，較前一年度增加7.8%。根據以往經驗，最後按照國稅局提供稅額試算結果申報所得稅僅占35%。若以過去每年2%的成長幅度推估，104年度綜所稅申報件數應有620萬件，較103年度綜所稅多12萬件。 財政部指出，報稅管道若以三大類來看，網路報稅占比約58%、人工報稅約占8%，而其他三成多則是採納稅額試算服務，尤其網路報稅件數逐年攀升。
2016-05-02 04:54 聯合報 記者劉宛琳／台北報導 5月為報稅季，北市民政局考量民眾申辦自然人憑證需求增加，各區戶所今起至5月31日延長服務時間，周一至周五從上午8時30分延長至至晚上8時；另增設信義、大安和士林3個外點服務，民眾可多加利用。 外點服務地點，包括信義區戶政事務所—北巿府便民服務站（巿府1樓），周一至周五8時30分至16時；大安區戶政事務所—東區捷運地下街便民服務站（頂好就業服務站旁），周一至周五10時至18時；士林區戶政事務所—國稅局士林稽徵所（北市美崙街43號）周一至周五上午9時至12時、下午1時30分至4時30分。 民政局表示，年滿18歲，攜身分證正本、e-mail帳號及IC卡工本費250元，至戶所申請即可。 ◎先看用途再看身分，稿費、薪資這樣分…
同樣是上台講話，有的人算演講費，可以扣18萬元的免稅額度，再扣30%的成本，剩下的才算所得；有的人直接算薪資，只能扣約12萬元的薪資特別扣除額。同是演藝人員，有的人的收入只能列薪資，有的可以適用執行業務所得。同樣的行為，其收入的課稅待遇有時大不同。 同樣是上台講話，有的人算演講費，可以扣18萬元的免稅額度，再扣30%的成本，剩下的才算所得；有的人直接算薪資，只能扣約12萬元的薪資特別扣除額。同是演藝人員，有的人的收入只能列薪資，有的可以適用執行業務所得。同樣的行為，其收入的課稅待遇有時大不同。 台北商業大學財稅系主任黃士洲建議，財政部解釋令對執行業務所得的定義，還停留在40年前的時空環境，造成爭訟不斷，早就該修了。 舉例： ●出版社員工翻譯專書→存在僱傭關係→所得應認列薪資 ●出版社外包給SOHO譯者→不存在僱傭關係→所得認列稿費 ●律師事務所或翻譯社聘請個人，撰寫、翻譯專利或其他文件以供執行業務或營業之需，財政部函示應屬薪資 稅問相談室：爭列執業所得 請你跟我這樣做 STEP 1 平時想好這些事 我靠那些專業技藝為生？ 例如：我是專業的翻譯者。 評估：我夠自立嗎？有哪些自負盈虧、自行承擔風險的事實？ 評估：我自備工具、工作場所、自行接案、也未受僱於人等。 STEP 2 隨手養成好習慣 ●接案時，明確告訴對方，我是執行業務者。 ●確認扣繳憑單上正確列出執行業務所得，未被誤列為薪資。 ●隨手記錄收支，保存各種公務相關憑證，例如買了電腦、交通費等支出。 STEP 3 不怕面對國稅局的質疑 面對國稅局質疑，明白表述STEP 1論點，並提出STEP 2佐證。 STEP 4 如果失敗… ●根據與國稅局的討論，慢慢修正未來的營運模式。 ●會計師建議，可串聯同業，團結力爭。 ●如果金額很大，或為了爭一口氣，那就申請復查，或打行政訴訟。 他山之石：抗稅勝率低 快設獨立財稅法庭 過去兩年，德國納稅義務人抗稅成功率高達40%，如實反映德國基本法重視的賦稅人權；在台灣，人民抗稅成功率僅有6%。 台北商業大學財稅系主任黃士洲說，「6%是一個很危險的數字，不僅代表納稅義務人無法透過訴訟獲得救濟，也讓勝率超過九成四的稅務機關，不怕跟人民打官司。」 去年應邀到立法院分享德國經驗的德國聯邦財稅法院院長曼寧霍夫說，德國抗稅成功率高的原因，主要來自機制與人。 他口中的機制與人，前者可歸功於德國百年來有著獨立運作且專門化的財稅法院，後者則是德國長期培養出一批專業素養甚高的稅務法官，可適時協助人民抵抗過度擴張的行政課稅權。 ◎產險保費支出 不能列報扣除 2016-05-17 04:10 經濟日報 記者林潔玲／台北報導 財政部統計，綜所稅每年人身保險列舉扣除額的金額約為800多億元。財政部表示，若民眾利用保險費規劃節稅，須注意被保險與要保人須在同一申報戶內，若是其他非直系親屬或地震險、火險等產險的保費支出，則不可列報扣除。 102年單一年度繳綜合所得稅約有600萬戶，其中列扣人身保險約816億元，全民健保則有492億元。財政部官員表示，由於人身保險扣除額度2.4萬元，因此包括國人出國購買的旅平險也適用，金額較高。至於全民健保部分，由於沒有金額的限制，因此金額也接近500億元。 隨著國民所得提高，不少民眾也會選擇適合自己的保險，同時達到節稅的目的。官員也提醒，近來地震險、火災險，還有汽車責任險等相對熱門，但民眾須留意產險的保費支出都不可以列報扣除。 人身保險部分須注意，被保險人與要保人要在同一申報戶，且列報扶養親屬的保險費支出，須是受納稅義務人扶養的直系親屬才可申報，如為兄弟姐妹或其他非直系親屬，都不可列報扣除。 官員進一步說，若申報居住國外而受扶養的直系親屬在當地投保人身保險所支付的保險費，可憑親屬在當地投保人身保險所支付的保險費收據正本，以及保險單影本申報扣除。 依所得稅法規定，納稅義務人如採列舉扣除，則其本人、配偶和受其申報扶養直系親屬的人身保險，包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險等都可列舉扣除，而其支付的保險費範圍，包含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險等也可列舉扣除。
圖／經濟日報提供
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健保卡不只可以看病，輕鬆報稅更便利 自105年起，使用「健保卡＋密碼」，就可以輕鬆申報綜所稅！ (申報104年度綜合所得稅)
發佈日期：2016年5月17日 身障者購買輔具 可列報醫藥費用
★報稅小心！趨勢：勒索軟體綁架報稅文件報稅小心！ 2016-05-03 12:19 經濟日報 記者鍾張涵╱即時報導 趨勢科技資深技術顧問簡勝財今表示：「網路報稅方式越來越多，成為民眾最常使用的報稅方式之一，然而也成為駭客的攻擊目標。近期勒索軟體攻擊猖獗，出現全新加密勒索軟體PowerWare，專門鎖定報稅軟體所產生的報稅文件，對於需要保留報稅紀錄以通過退稅審核的個人和企業而言，將是一大威脅。 簡勝財建議，民眾使用網路報稅時，謹記三不原則，包括不關閉資安防護軟體、不使用公共電腦報稅、不點擊來路不明的『退稅通知』電子郵件，讓個資能獲得完善保護！ 第一，報稅前：不關閉資安防護軟體，先掃描後報稅。 簡勝財指出，進行網路報稅前，建議使用防毒軟體將電腦全面掃描，透過安裝具跨平台防護功能的資安防護軟體，提供最完整的資安防護，以免報稅資料被駭客植入的惡意程式竊取。 其次，報稅中不使用公共電腦與公共網路進行報稅。 簡勝財說，因無法確認公共場所電腦是否有其它民眾不小心點選到惡意程式，及是否已安裝專業的防毒軟體等，因此建議民眾應避免使用公共場所電腦進行網路報稅。此外，如使用沒有密碼保護的公共網路，報稅時也可能被駭客用網路連線攔截個資，建議需使用可信賴的網路來源進行報稅。 第三，報稅後也不要點擊來路不明的退稅文件。 簡勝財說，切勿輕易相信號稱「來自國稅局退稅通知」的電子郵件，許多是釣魚網站的陷阱。國稅局不會透過電子郵件索取納稅人的個資；而號稱「節稅信件」內含的連結，更可能是駭客網路釣魚手法。
◎報稅全攻略／憑證網路報稅，給你抽大獎
圖／聯合報提供 繳稅傷荷包，但說不定有機會獲得意外之財。為鼓勵納稅人多用憑證網路報稅及稅額試算服務，財政部各區國稅局都舉辦抽獎活動，有機車、筆電及禮券等，鼓勵納稅人使用憑證辦理網路報稅。 網路申報可採憑證認證及身分證號碼加戶口名簿戶號的簡易認證，報稅憑證包括內政部核發的自然人憑證、經財政部核准可使用於綜所稅網路報稅作業的金融憑證，以及今年新增的健保卡加密碼。 財政資訊中心官員表示，使用憑證網路報稅安全性高，還可以輕鬆下載所得資料，不用搭配查詢碼。不但納稅人便利，也節省國稅局許多人力成本。 內政部為推廣民眾使用自然人憑證報稅，也在報稅季節推出抽獎計畫。只要使用自然人憑證進行網路報稅成功，並上活動網站回填相關資料，就有機會獲得台北或高雄到東京的來回雙人機票。新辦自然人憑證，還可抽Apple Watch。 自然人憑證五年到期者，今年4月底前完成展期，即可參加抽獎，有機會獲得王品餐飲禮券，讀卡機及隨身碟等好獎。 各區國稅局提供的頭獎有125c.c.機車、6萬元禮券、筆記型電腦等。 其中，北區及中區國稅局的最大獎為125c.c.機車，最為吸睛。納稅人於今年5月1日至5月31日午夜12時之前，利用自然人憑證、金融憑證及健保卡辦妥綜合所得稅結算申報，就可參加抽獎。 賦稅署表示，網路報稅正確、安全又便利，不但24小時可以上傳資料，系統還會幫納稅人計算應納稅額，若不小心誤傳，也可以重新上傳更正。此外，網路報稅將會列為第一批退稅案件，7月底前就可以領到退稅。 為避免發生個人資料外洩等網路安全問題，財政資訊中心提醒納人，最好不要使用網咖等公眾使用的電腦報稅；在網路申報時，也要注意先關閉使用中的網路分享軟體，以避免個資外洩。最好報完稅後就刪除儲存在硬碟中的報稅資料，以免不小心因電腦被駭而個資外洩。 財政資訊中心表示，網路報稅網站全國僅建置一個，以避免駭客魚目混珠建置虛偽報稅網站。國家資安相關單位在納稅期間，也會24小時監控，以防止駭客入侵。
民眾使用憑證辦理網路報稅，還可參加許多抽獎活動。 圖／報系資料照
◎會計師提醒！這4種所得，千萬別報錯稅
財產交易所得、租金、執行業務所得是綜合所得稅中較易被調整補稅的項目，會計師提醒報稅時要特別注意。 （本報系資料庫） 你報稅了嗎？會計師提醒，從近年國稅局查核案例看「風向」，售屋、租賃、執行業務及證券交易所得等4種所得，最容易被國稅局盯上查稅，今年報稅時請特別注意別報錯了，以免被國稅局調整或補罰。 KPMG安侯建業經理陳信賢表示，去年售屋應申報財產交易所得，併入今年綜和所得申報。很多民眾誤以為售屋所得只要按財政部頒訂的財產交易所得標準計算申報就可以了，但原則上售屋應實價申報，無法提出成本才能按財政部頒訂的財產交易所得標準來計算。 若僅按部頒的財產交易所得標準計算申報，但被稽徵機關查獲實際成交價、原始取得成本及費用，發現有漏報或短報，就會被處罰。 租賃所得往往是常被國稅局「調整」的所得類別，陳信賢表示，國稅局會參考當地行情價訂定「當地一般租金標準」，如果申報的租金所得偏離當地租金行情，國稅局就會「調整」。 104年土地的租金標準是土地申報地價的5％，營業用等非住家用房屋的租金標準，會依各區域繁榮程度即時計租金情況來調整。尤其位在繁榮地點或周邊的黃金店面，是國稅局的年度查核重點。 陳信賢表示，近期醫美診所愈來愈多，打玻尿酸、肉毒桿菌、抽脂塑身等自費型的醫美療程因屬現金交易，常有漏報執行業務所得的情形。醫美診所販賣異業結盟的保養品、化妝品，也常被國稅局查到漏開發票。 證所稅雖然今年起停徵，但去年若有買賣興櫃、IPO或未上市櫃股票的民眾，仍適用證所稅。陳信賢提醒，今年報稅時要注意是否去年有課稅範圍內的證券交易所得要申報，以免遭國稅局補罰。
◎房屋稅5月開徵，行動支付也可繳稅 2016年04月28日 【林巧雁╱台北報導】 房屋稅將於5月1日開徵，繳納期限至5月31日截止，財政部昨日提醒，民眾應如期繳納，以免逾期被加徵滯納金。今年新增2項新措施，民眾可用自然人、金融憑證與健保卡至「線上查繳稅系統」線上繳稅，另外新增「行動支付繳稅服務」，用手機信用卡或行動金融卡也可繳稅。 2萬以下可超商繳 官員指出，掃描QR Code不出門也能繳房屋稅，不過使用手機信用卡繳稅必須一次繳清，不能分期，而且授權交易成功不能取消。 本期開徵的房屋稅為去年7月1日至今年6月30日，可至代收金融機構（郵局不代收）繳納，稅額2萬元以下也可到超商以現金繳納；或透過自動櫃員機（ATM）、信用卡、電話語音、晶片金融卡網際網路轉帳、活儲蓄存款帳戶網際網路轉帳等方式繳稅。 如果選擇以信用卡或活期儲存款帳戶方式轉帳繳稅者，還可透過App行動裝置，掃描繳款書上QR-Code行動條碼連結至網路繳稅服務網站，完成線上繳稅。
◎房屋稅5月1日開徵，新增行動支付繳稅 2016-04-27 19:23 中央社 台北27日電 105年期房屋稅 5月1日開徵。財政部表示，稽徵機關已於 4月底寄發繳款通知書，今年新增行動支付繳稅管道，繳費 。
期限至 5月31日止，逾期將加徵滯納金。 台南市政府稅務局主秘沈盈如表示，據財政部統計，105年期全國房屋稅開徵件數為843萬3691件，年增20萬7804件；稅額新台幣 716億8162萬元，年增39億634萬元。其中6都房屋稅開徵件數為622萬5816件，稅額565億3766萬元，比重皆突破7成。 而為方便納稅義務人繳納稅款，財政部提供金融機構臨櫃繳款（郵局不代收）、便利商店繳款、長期約定轉帳、自動櫃員機 ATM轉帳、活期儲蓄存款帳戶轉帳、晶片金融卡網路繳稅、信用卡付款，以及行動支付工具等8種繳款方式。不過便利商店只接受應納稅額在2萬元以下的案件。 沈盈如說明，今年起房屋稅繳納新增「線上查繳稅系統」，可使用自然人憑證、工商憑證，或已申辦網路服務註冊的健保卡查詢房屋稅額，並辦理線上繳稅。此外，今年也新增行動支付繳稅服務，民眾可下載台灣行動支付公司的「t wallet」app，使用手機信用卡或行動金融卡繳稅。 若民眾未收到繳款書或不慎遺失，可於繳款期限內，經由財政部稅務入口網線上申請，或攜帶本人身分證正本，就近親臨任何一個地方稅捐稽徵機關申請補發繳款書。 沈盈如提醒民眾依期限繳納，若逾期，每超過 2天，將按滯納稅額加徵 1%滯納金，最高加徵15%；超過30天仍未繳納者，除加徵 15%滯納金，還會移送強制執行。
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| ( 知識學習｜隨堂筆記 ) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
